Temat: Zwrot paliwa podatnikom zagranicznym...

Wyszło mi, że zagraniczni podatnicy mogą odliczać podatek naliczony przy nabywaniu paliwa do samochodów osobowych...no bo art. 89 ust. 1c pkt 3 ustawy wyłącza możliwość ubiegania się o zwrot w odniesieniu do kwot podatku do których, zgodnie z przepisami ustawy oraz przepisami wykonawczymi wydanymi na jej podstawie, nie przysługuje podatnikom, o których mowa w art. 15, prawo do obniżenia kwoty lub zwrotu różnicy podatku należnego. Wyłączenie prawa do odliczania podatku naliczonego przy nabywaniu paliwa nie wynika jednak z przepisów ustawy (czyli ustawy o VAT - art. 1 ust. 1 ustawy) ani - oczywiście - z przepisów wykonawczych, lecz z ustawy z dnia 16 grudnia 2010 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz ustawy o transporcie drogowym (Dz. U. Nr 247, poz. 1652 z późn. zm.). Skoro tak, art. 89 ust. 1c pkt 3 ustawy nie ma zastosowania. Co o tym myślicie?

ps. tytuł miał brzmieć zwrot podatku naliczonego z tytyłu zakupu paliwa podatnikiom zagranicznym albo coś takiego;-)Tomasz Krywan edytował(a) ten post dnia 02.01.13 o godzinie 11:43

Temat: Zwrot paliwa podatnikom zagranicznym...

myślę jednak, że nie uda się przepchać interpretacji, że "ustawa" to tylko "ustawa VAT"
niewątpliwie zaś możliwość odliczenia ogranicza "ustawa"

wiem oczywiście, że zwrot "zgodnie z przepisami ustawy oraz przepisami wykonawczymi wydanymi na jej podstawie" sugeruje, że chodzi o ustawę VAT
jednak w myśl reguły lege non distinguente ustawa, to jakakolwiek ustawa, która ogranicza prawo do zwrotu

poza tym przykład
jeśli ustawodawca chce, że określenie "podatek" ma być "podatek od towarów i usług", to wówczas wyraźnie o tym stanowi (zob art. 5 ust. 1 in principio)
w odniesieniu do "ustawy" nie ma nigdzie takiego zabiegu

ps. pamiętam też rozważania karnistyczne, co znaczy używanie słowa "ustawa" w treści k.k.
i tam zdaje się też była konkluzja (przy całych obostrzeniach wykładni pro reo i zasadą określoności czynu), że "ustawa" (bez bliższego określenia) to jakikolwiek akt rangi ustawowej

Temat: Zwrot paliwa podatnikom zagranicznym...

Tomasz Krywan:
Skoro tak, art. 89 ust. 1c pkt 3 ustawy nie ma zastosowania. Co o tym myślicie?

:)

Art. 3 ust. 2 Dyrektywy 86/560/EWG:

Zwroty nie mogą być dokonywane na warunkach bardziej
korzystnych niż warunki stosowane do podatników Wspólnoty.

Art. 5 zd. 2 Dyrektywy 2008/9/WE:

Bez uszczerbku dla art. 6, na użytek niniejszej dyrektywy prawo
do zwrotu podatku naliczonego określa się zgodnie z dyrektywą
2006/112/WE, na zasadach stosowanych w państwie członkowskim
zwrotu.

Temat: Zwrot paliwa podatnikom zagranicznym...

Literalnie raczej masz rację Tomaszu, ale w sądzie ostatecznie okaże się, że ustawodawca oczywiście miał na myśli coś innego niż napisał, a wykładnia literalna prowadzi do absurdalnych wniosków.

W przepisie jest wyraźnie mowa o jednej ustawie, a nie o ustawach, na co jednoznacznie wskazuje część zdania "wydanymi na jej podstawie". Skoro jest odwołanie do przepisów wykonawczych wydanych na "jej (ustawy) podstawie" to musi to być jedna skonkretyzowana ustawa, a nie dowolna ustawa i dowolne przepisy wykonawcze.

Temat: Zwrot paliwa podatnikom zagranicznym...

Kαrol K.:

Tomasz Krywan:
Skoro tak, art. 89 ust. 1c pkt 3 ustawy nie ma zastosowania. Co o tym myślicie?

:)

Art. 3 ust. 2 Dyrektywy 86/560/EWG:

Zwroty nie mogą być dokonywane na warunkach bardziej
korzystnych niż warunki stosowane do podatników Wspólnoty.

Art. 5 zd. 2 Dyrektywy 2008/9/WE:

Bez uszczerbku dla art. 6, na użytek niniejszej dyrektywy prawo
do zwrotu podatku naliczonego określa się zgodnie z dyrektywą
2006/112/WE, na zasadach stosowanych w państwie członkowskim
zwrotu.

...no i co z tego? na zasadę bezpośredniej skuteczności dyrektywy mogą się powoływać wyłącznie jednostki, a podmiot zagraniczny wnioskujący o zwrot podatku naliczonego przy nabyciu paliwa raczej tym nie będzie zainteresowany;-)

Adam Bartosiewicz:
poza tym przykład
jeśli ustawodawca chce, że określenie "podatek" ma być "podatek od towarów i usług", to wówczas wyraźnie o tym stanowi (zob art. 5 ust. 1 in principio)
w odniesieniu do "ustawy" nie ma nigdzie takiego zabiegu

...zgadza się, ale w ustawie o VAT "słowo" ustawa pojawia się wielokrotnie i zawsze (poza omawianym przypadkiem) oznacza ustawę o VAT; inne ustawy są powoływane albo przez ich konkretne wskazanie, albo przez zwrot "odrębne ustawy" (np. art. 4 ustawy). Można w związku z tym pokusić się o wniosek, że jednak określenie "ustawa" w ustawie o VAT oznacza wyłącznie ustawę.

Ale oczywiście zgadzam się, że szansę na obronę przed sądem są bardzo marne...

Temat: Zwrot paliwa podatnikom zagranicznym...

Tomasz Krywan:

...no i co z tego? na zasadę bezpośredniej skuteczności dyrektywy mogą się powoływać wyłącznie jednostki, a podmiot zagraniczny wnioskujący o zwrot podatku naliczonego przy nabyciu paliwa raczej tym nie będzie zainteresowany;-)

>(...)

...zgadza się, ale w ustawie o VAT "słowo" ustawa pojawia się wielokrotnie i zawsze (poza omawianym przypadkiem) oznacza ustawę o VAT; inne ustawy są powoływane albo przez ich konkretne wskazanie, albo przez zwrot "odrębne ustawy" (np. art. 4 ustawy). Można w związku z tym pokusić się o wniosek, że jednak określenie "ustawa" w ustawie o VAT oznacza wyłącznie ustawę.

ale może to oznaczać, że słowo "ustawa" powinniśmy każdorazowo oceniać w odpowiednim kontekście interpretacyjnym
a w tym przypadku kontekst interpretacyjny jest tworzony m.in. przez dyrektywę
i wskazywałby na to, że będziemy w tym przypadku wykładać "ustawę" jako jakąkolwiek ustawę

Temat: Zwrot paliwa podatnikom zagranicznym...

Tomasz Krywan:

Kαrol K.:

[...]

Bez uszczerbku dla art. 6, na użytek niniejszej dyrektywy prawo
do zwrotu podatku naliczonego określa się zgodnie z dyrektywą
2006/112/WE, na zasadach stosowanych w państwie członkowskim
zwrotu.

...no i co z tego? na zasadę bezpośredniej skuteczności dyrektywy mogą się powoływać wyłącznie jednostki, a podmiot zagraniczny wnioskujący o zwrot podatku naliczonego przy nabyciu paliwa raczej tym nie będzie zainteresowany;-)

Ale to chyba miejsce bardziej praktyków, niż teoretyków :)
Myślę, że organ podatkowy nie musiałby nawet sięgać do dyrektyw. Wystarczy art. 32 ust. 1 Konstytucji.

Temat: Zwrot paliwa podatnikom zagranicznym...

Kαrol K.:

Ale to chyba miejsce bardziej praktyków, niż teoretyków :)
Myślę, że organ podatkowy nie musiałby nawet sięgać do dyrektyw. Wystarczy art. 32 ust. 1 Konstytucji.

Jeszcze trochę i przyznasz organom podatkowym prawo do określania niekonstytucyjności przepisów;-))

Temat: Zwrot paliwa podatnikom zagranicznym...

Tomasz Krywan:

Kαrol K.:

Ale to chyba miejsce bardziej praktyków, niż teoretyków :)
Myślę, że organ podatkowy nie musiałby nawet sięgać do dyrektyw. Wystarczy art. 32 ust. 1 Konstytucji.

Jeszcze trochę i przyznasz organom podatkowym prawo do określania niekonstytucyjności przepisów;-))

Chyba ta uwaga nie była potrzebna.Kαrol K. edytował(a) ten post dnia 04.01.13 o godzinie 16:34

Temat: Zwrot paliwa podatnikom zagranicznym...

Kαrol K.:

Tomasz Krywan:

Kαrol K.:

Ale to chyba miejsce bardziej praktyków, niż teoretyków :)
Myślę, że organ podatkowy nie musiałby nawet sięgać do dyrektyw. Wystarczy art. 32 ust. 1 Konstytucji.

Jeszcze trochę i przyznasz organom podatkowym prawo do określania niekonstytucyjności przepisów;-))

Chyba ta uwaga nie była potrzebna.

Jeżeli Cię uraziłem, przepraszam. Zwróć jednak uwagę na emoticon na końcu mojej wypowiedzi.