GoldenLine
Zaloguj się
Tomasz Siennicki

Tomasz Siennicki Doradca podatkowy

Temat: Zaprzestanie wykorzystywania inwestycji w obcym środku...

Zachęcam do dyskusji:

http://orzeczenia.nsa.gov.pl/doc/D92EF0E333

To już trzecie znane mi orzeczenie NSA wydane w tym roku w podobnym stanie faktycznym. Można więc już zacząć mówić o utrwalonej linii orzeczniczej.

Utrata przydatności ekonomicznej składnika majątku i zaprzestanie jego wykorzystywania powoduje obowiązek korekty odliczonego VAT.

Dodatkowo w wyroku NSA odniósł się do:
- okresu korekty VAT naliczonego przy inwestycji w obcym środku trwałym stanowiącym nieruchomość;
- wykładni art. 91 ust. 7a.

Tezy te można oczywiscie zastosować do zaprzestania wykorzystywania każdego środka trwałego, a nie tylko inwestycji w obcym środku trwałym.
Link do wypowiedziLink
Marta C.

Marta C. Radca prawny -
Doradca Podatkowy,
Kancelaria LEX-TAX

Temat: Zaprzestanie wykorzystywania inwestycji w obcym środku...

ju z wczesniej o tym też czytałam

czytałam również o tym, iż "chwilowe " zaprzestanie wykorzystywania składnika majątku nie powoduje konieczności dokonywania korekty vat
musi być ono trwałe ( tak jak tutaj - zakończenie umowy najmu )
Link do wypowiedziLink
Marek Gorzycki

Marek Gorzycki przedsiębiorca

Temat: Zaprzestanie wykorzystywania inwestycji w obcym środku...

Abstrahując od przywołanego przez Tomka orzecznictwa (i żeby zagaić):
Weźmy składnik majątku, podlegający wg ustawy vat 5-letniej "amortyzacji" podatkowej i następujące sytuacje po trzech latach:
1/ likwidację z powodu całkowitego zużycia (fizycznego lub technologicznego),
2/ utratę / kradzież,
3/ likwidację w celu ograniczenia strat,
4/ likwidację z uwagi na dynamiczny rozwój,
5/ likwidację planowaną, związaną np. z planowanym zakończeniem działalności.

Zakładając, że decyzje o likwidacji podejmowane są w dobrej wierze przez racjonalnego przedsiębiorcę - jaki jest sens różnicowania sytuacji powyżej w kontekście prawa do odliczenia podatku naliczonego? Jakie dziwaczne kryteria należy wymyślić, aby jakieś zróżnicowanie wprowadzić?
Wydaje mi się też, że kryterium "przyczyn pozostających pod kontrolą podatnika" zostało w przywołanym wyroku (I FSK 1352/11) zastosowane na niekorzyść podatnika - odniesiono je do decyzji podatnika o likwidacji składnika majątku zamiast do niepowodzenia biznesowego. Idąc tropem wyroku - dopiero doprowadzenie do upadłości nie pozbawia prawa do odliczenia podatku naliczonego.

I FSK 1067/09 też mi się nie podoba.
Odnoszę - generalnie - wrażenie, że orzecznictwo powstające na "bazie" inwestycji w obcych środkach trwałych, obarczone jest skrzywieniem wynikającym z patrzenia przez pryzmat tzw. drugiego albo trzeciego dna...
Link do wypowiedziLink
Sławomir Janiak

Sławomir Janiak specjalista ds
podatków KR Group

Temat: Zaprzestanie wykorzystywania inwestycji w obcym środku...

i nie poziostaje nic innego jak finansowo to rozliczyć pomiędzy stronami
Link do wypowiedziLink
Marek Gorzycki

Marek Gorzycki przedsiębiorca

Temat: Zaprzestanie wykorzystywania inwestycji w obcym środku...

Sławomir Janiak:
i nie poziostaje nic innego jak finansowo to rozliczyć pomiędzy stronami

Jeśli za "złotówkę" - fiskus będzie zapewne widział czynność pozorną...
Link do wypowiedziLink
Tomasz Siennicki

Tomasz Siennicki Doradca podatkowy

Temat: Zaprzestanie wykorzystywania inwestycji w obcym środku...

Sławomir Janiak:
i nie poziostaje nic innego jak finansowo to rozliczyć pomiędzy stronami

No tak.
Ci ciekawe, jak rozliczamy, to opodatkowana czynność odpłatna.
A jak bez wynagrodzneia, to korekta (ale już nie a. 8 ust. 2).
Link do wypowiedziLink
Marek Gorzycki

Marek Gorzycki przedsiębiorca

Temat: Zaprzestanie wykorzystywania inwestycji w obcym środku...

Tomasz Siennicki:
No tak.
Ci ciekawe, jak rozliczamy, to opodatkowana czynność odpłatna.
A jak bez wynagrodzneia, to korekta (ale już nie a. 8 ust. 2).

Deja vu miałem, że konstatacji jak wyżej już kiedyś dokonałem.
Teraz sobie przypomniałem:
Bilety i doładowania telefoniczne zakupione przez podatnika w imieniu własnym i pozostające po zakończeniu dg.
Jeśli nie są to towary (nie przesądzam, ale takie było zdanie Większości), to na opodatkowanie spisu likwidacyjnego (art.14) się nie łapią. Należałoby się raczej skłaniać ku koncepcji: "to korekta (ale już nie a. 8 ust. 2)"...
Link do wypowiedziLink
Daniel Więckowski

Daniel Więckowski doradca podatkowy nr
11861

Temat: Zaprzestanie wykorzystywania inwestycji w obcym środku...

Słowo się rzekło :)
Z uwagi na spadek obrotów, Klient - chcąc ograniczyć ponoszone koszty/straty - decyduje się na wypowiedzenie wynajmującemu stosunku najmu. Z uwagi na zapisy umowne - dodatkowe obciążenia - decyduje się na "fizyczną" likwidację ulepszeń w wynajmowanym lokalu (dziwne, ale prawdziwe).
Pytanie:
1) czy w związku z faktem, iż nie upłynął termin 5 (10) - letni, konieczna jest w tej sytuacji korekta naliczonego?,
2) czy podatek naliczony związany z fizyczną likwidacją inwestycji powinien również skorygowany?

jestem właśnie po kolejnej lekturze ww orzeczeń NSA, przebrnąłem też przez wskazany przez Adama w innym - mniej interesującym miejscu :-) - wyrok INZO i Ghent Coal Terminal.
Wnioski:
O ile nie mamy do czynienia z oszustwem lub nadużyciem (INZO), a czynniki determinujące fakt zaprzestania wykorzystywania rzeczonych towarów/usług są beyond the control podatnika, prawo do odliczenia nie powinno być ograniczone poprzez konieczność dokonania korekty.
Jak zdefiniować "poza kontrolą podatnika" - moim zdaniem, z uwagi na kreowany wyjątek od zasady neutralności - jak najszerzej (fraud or abuse?)
Niestety - moim zdaniem - bardzo prawdopodobne, że czekać nas będzie batalia podobna do tej stoczonej na gruncie podatków dochodowych.

Ufff
Link do wypowiedziLink
Adam Bartosiewicz

Adam Bartosiewicz Tax Adviser ;
Solicitor

Temat: Zaprzestanie wykorzystywania inwestycji w obcym środku...

póki co - spróbuj poczytać jeszcze wyrok w sprawie I/S Fini
Link do wypowiedziLink
Tomasz Siennicki

Tomasz Siennicki Doradca podatkowy

Temat: Zaprzestanie wykorzystywania inwestycji w obcym środku...

Niestety, nasze orzecznictwo zbacza trochę z wytyczonych torów.
Link do wypowiedziLink
Daniel Więckowski

Daniel Więckowski doradca podatkowy nr
11861

Temat: Zaprzestanie wykorzystywania inwestycji w obcym środku...

:) Tak więc - a jadę jak zwykle w niedzielne popołudnie pociągiem - zostanę dróżnikiem :D
Link do wypowiedziLink
Marek Gorzycki

Marek Gorzycki przedsiębiorca

Temat: Zaprzestanie wykorzystywania inwestycji w obcym środku...

Daniel Więckowski:
:) Tak więc - a jadę jak zwykle w niedzielne popołudnie pociągiem - zostanę dróżnikiem :D

Dróżnik opuszcza szlaban i odprowadza pociągi wzrokiem.
Zostań dyżurnym ruchu! :-)
Link do wypowiedziLink
Daniel Więckowski

Daniel Więckowski doradca podatkowy nr
11861

Temat: Zaprzestanie wykorzystywania inwestycji w obcym środku...

Dawno dyżurnym nie byłem :-)
Link do wypowiedziLink
Magdalena Koziaz

Magdalena Koziaz ksiegowy, Autoland

Temat: Zaprzestanie wykorzystywania inwestycji w obcym środku...

Po kilku latach wrócić na tor :) Teraz szukaja pieniędzy :(

A czy może mi ktoś po krótce opisać jak powinnam zrobić taka korektę. Mam taką sytuację, że wynajmowałam halę od lutego 2008 roku i zainwestowałam dość sporo pieniędzy w przekształcenie na włąsne potrzeby. Vat oczywiście odliczyłam, w listopadzie 2010 roku okazało się, że niestety musze zlikwidować tamtą działalność ze względu na nieopłacalność. Za jaki okres powinnam zrobić korekte VAT? Niezamortyzowaną część potraktowałam jako koszty podatkowe
Link do wypowiedziLink
Tomasz Siennicki

Tomasz Siennicki Doradca podatkowy

Temat: Zaprzestanie wykorzystywania inwestycji w obcym środku...

Magdalena Koziaz:
Po kilku latach wrócić na tor :) Teraz szukaja pieniędzy :(

A czy może mi ktoś po krótce opisać jak powinnam zrobić taka korektę. Mam taką sytuację, że wynajmowałam halę od lutego 2008 roku i zainwestowałam dość sporo pieniędzy w przekształcenie na włąsne potrzeby. Vat oczywiście odliczyłam, w listopadzie 2010 roku okazało się, że niestety musze zlikwidować tamtą działalność ze względu na nieopłacalność. Za jaki okres powinnam zrobić korekte VAT? Niezamortyzowaną część potraktowałam jako koszty podatkowe

W wyroku ładnie opisane.
W tym przypadku - jeżeli trzymać się wyroku - to korekta in minus 6/10 odliczonego VAT, za okres, w którym doszło do zaprzestania wykorzystywania inwestycji.
Link do wypowiedziLink
Adam Bartosiewicz

Adam Bartosiewicz Tax Adviser ;
Solicitor

Temat: Zaprzestanie wykorzystywania inwestycji w obcym środku...

Tomasz Siennicki:

korekta in minus 6/10 odliczonego VAT, za okres, w którym doszło do zaprzestania wykorzystywania inwestycji.

przy założeniu, że okres korekty dla inwestycji w budynku też wynosi 10.lat (a nie lat 5)
wciąż mam, co do tego wątpliwościAdam Bartosiewicz edytował(a) ten post dnia 04.11.12 o godzinie 23:07
Link do wypowiedziLink
Grzegorz Krukowski

Grzegorz Krukowski Urząd Skarbowy

Temat: Zaprzestanie wykorzystywania inwestycji w obcym środku...

Tomasz Siennicki:
Magdalena Koziaz:
Po kilku latach wrócić na tor :) Teraz szukaja pieniędzy :(

A czy może mi ktoś po krótce opisać jak powinnam zrobić taka korektę. Mam taką sytuację, że wynajmowałam halę od lutego 2008 roku i zainwestowałam dość sporo pieniędzy w przekształcenie na włąsne potrzeby. Vat oczywiście odliczyłam, w listopadzie 2010 roku okazało się, że niestety musze zlikwidować tamtą działalność ze względu na nieopłacalność. Za jaki okres powinnam zrobić korekte VAT? Niezamortyzowaną część potraktowałam jako koszty podatkowe

W wyroku ładnie opisane.
W tym przypadku - jeżeli trzymać się wyroku - to korekta in minus 6/10 odliczonego VAT, za okres, w którym doszło do zaprzestania wykorzystywania inwestycji.
A nie 7/10?
Link do wypowiedziLink
Tomasz Siennicki

Tomasz Siennicki Doradca podatkowy

Temat: Zaprzestanie wykorzystywania inwestycji w obcym środku...

A przepraszam, pisząc dokonałem założenia, że zaprzestanie było w 2012r..

Ale jak zaprzestanie w 2010, to 8/10.Tomasz Siennicki edytował(a) ten post dnia 05.11.12 o godzinie 09:44
Link do wypowiedziLink
Magdalena Koziaz

Magdalena Koziaz ksiegowy, Autoland

Temat: Zaprzestanie wykorzystywania inwestycji w obcym środku...

wielkie dzięki za pomoc, a więc czeka mnie trochę pracy, pozdrawiam borykających się z problemem inwestycji w obcym srodku :)
Link do wypowiedziLink
Tomasz Siennicki

Tomasz Siennicki Doradca podatkowy

Temat: Zaprzestanie wykorzystywania inwestycji w obcym środku...

My się nie borykamy z problemami. My je tworzymy :-)
Link do wypowiedziLink
« Wróć do tematów
Odpowiedz

Podobne tematy


Następna dyskusja:

II FSK 1312/11 - pytanie si...




Wyślij zaproszenie do
Anuluj