GoldenLine
Zaloguj się
Rafał Bielarz

Rafał Bielarz Student, Uniwersytet
Ekonomiczny w
Krakowie

Temat: prawo do odliczenia naliczonego VAT

Potrzebuję pomocy w następującej kwestii:

podmiot prowadzi działalność mieszaną, opodatkowaną podatkiem VAT i zwolnioną; proporcję wyliczone na podstawie art. 90 ustawy o podatku od towarów i usług wyniosły 2%;
podmiot ten nie był świadomy, że zmiany obowiązujące od 1 kwietnia 2011 dają mu prawo do częściowego odliczenia więc przy zakupie środka trwałego nie zastosował tego prawa;
czy w związku z tym można uznać, że ten podmiot zastosował proporcję w wysokości 0% i w konsekwencji nie przysługuje mu prawo do odliczenia ?

Jest to istotna kwestia odnośnie ustalenia wartości początkowej środka trwałego, którą ustala się w oparciu o cenę nabycia gdy podmiotowi nie przysługiwało prawo do odliczenia lub o cenę nabycia z wyłączeniem części podatku VAT, którą podatnik miał prawo odliczyć(art. 16g u.p.d.o.p).

Osobiście uważam, że zastosowanie przez tego podatnika współczynnika 0%, czyli nie odliczanie podatku VAT przy zakupie nie jest równoznaczne z rezygnacją z prawa do odliczenia i zmusza do obliczenia wartości początkowej środka trwałego jako jego ceny nabycia z wyłączeniem części podatku VAT, którą podatnik miał prawo odliczyć.
Link do wypowiedziLink
Tomasz Siennicki

Tomasz Siennicki Doradca podatkowy

Temat: prawo do odliczenia naliczonego VAT

To raczej zależy od sytuacji. Gdyby założyć, że podatnik skutecznie "uznał" że jego proporcja wynosi 0%, to przy ustalaniu wartości początkowej należałoby brać pod uwagę kwotę nieodliczonego VAT.

Pytanie, czy w tej konkretnej sytuacji podatnik uznał, że proporcja wynosi zero? Na pewno nie może to być samowolna decyzja np. księgowej. To ma być decyzja podatnika.

A na marginesie, to moim zdaniem, fakt skutecznego wyboru i zastosowania proporcji 0% przy wstępnym odliczeniu nie wykluczałby korekty z zastosowaniem proporcji dwuprocentowej po zakończeniu roku (gdyby proporcja się nie zmieniła).Tomasz Siennicki edytował(a) ten post dnia 19.11.11 o godzinie 21:43
Link do wypowiedziLink
Adam Bartosiewicz

Adam Bartosiewicz Tax Adviser ;
Solicitor

Temat: prawo do odliczenia naliczonego VAT

No tak, ale tutaj chodzi o jednoznaczne ustalenie wartości początkowej.

Polecam - na wszelki wypadek - stworzenie dokumentu wewnętrznego, że oto w dniu takim to o takim, podatnik skorzystał z uprawnienia wynikającego z art. 90 ust. 10 pkt 2 ustawy VAT i w związku z tym nie miał prawa do odliczenia.
Link do wypowiedziLink
Rafał Bielarz

Rafał Bielarz Student, Uniwersytet
Ekonomiczny w
Krakowie

Temat: prawo do odliczenia naliczonego VAT

Czy jest jakaś obowiązująca interpretacja art. 90 ust. 10 pkt 2 stwierdzająca, że wybierając proporcję 0% rezygnuję się z prawa do odliczenia i należy od tego momentu traktować dany podmiot jako taki, któremu to prawo nie przysługuję co wywołuje określone skutki zgodnie z art. 16g u.p.d.o.p, a także art. 43 ust.1 pkt.2 ustawy VAT (odnośnie zwolnienia z podatku VAT towarów używanych).
Bo jeśli dobrze zrozumiałem to z waszych opinii wynika, że jeśli podatnik podejmie świadomą decyzję, że rezygnuje z prawa odliczenia i wybiera proporcję 0%, to należy uznać, że od momentu takiej decyzji, według przepisów, podatnik nie ma prawa do odliczenia.

Co w takim razie należy zrobić w przypadku, gdy podatnik nie był świadomy swoich praw, które powstały w związku ze zmianą przepisów o VAT? Według mnie nie można uznać, że wybranie przez podatnika 0% jest jego świadomą rezygnacją ze swojego prawa do odliczenia i te prawo nadal obowiązuję i wpływa na art. 16g u.p.d.o.p, a także art. 43 ust.1 pkt.2 ustawy VAT.
Link do wypowiedziLink
Dawid Milczarek

Dawid Milczarek AkademiaVAT.pl

Temat: prawo do odliczenia naliczonego VAT

Rafał Bielarz:
Czy jest jakaś obowiązująca interpretacja art. 90 ust. 10 pkt 2 stwierdzająca, że wybierając proporcję 0% rezygnuję się z prawa do odliczenia i należy od tego momentu traktować dany podmiot jako taki, któremu to prawo nie przysługuję co wywołuje określone skutki zgodnie z art. 16g u.p.d.o.p, a także art. 43 ust.1 pkt.2 ustawy VAT (odnośnie zwolnienia z podatku VAT towarów używanych).

Chyba tutaj nie trzeba żadnej interpretacji, sam przepis wprost to stwierdza.
Co w takim razie należy zrobić w przypadku, gdy podatnik nie był świadomy swoich praw, które powstały w związku ze zmianą przepisów o VAT? Według mnie nie można uznać, że wybranie przez podatnika 0% jest jego świadomą rezygnacją ze swojego prawa do odliczenia i te prawo nadal obowiązuję i wpływa na art. 16g u.p.d.o.p, a także art. 43 ust.1 pkt.2 ustawy VAT.

Z drugiej strony nie można też twierdzić, że w opisanym przypadku podatnik wybrał prawo do odliczenia, tylko z niego nie skorzystał. Inaczej mówiąc, nie wiadomo jaką podatnik podjął decyzję. Dokument wewnętrzny sporządzony na tę okoliczność, o którym pisał Adam, będzie wskazówką odnośnie dokonanego wyboru.
Link do wypowiedziLink
Zygmunt Tabisz

Zygmunt Tabisz Doradca Podatkowy,
Kancelaria Doradztwa
Podatkowego BILANS

Temat: prawo do odliczenia naliczonego VAT

Moim zdaniem zastosowanie przez tego podatnika współczynnika 0%, czyli nie odliczanie podatku VAT przy zakupie nie jest równoznaczne z rezygnacją z prawa do odliczenia. Nic nie stoi na przeszkodzie aby przyjąć wartość początkową w cenie brutto, a dokonać korekty rozliczenia w deklaracji za styczeń następnego roku. Przecież zdarza się tak, ze w okresie 5 letniego okresu obowiązku korekty podatku naliczonego dla środków trwałych np w 3 roku zmieniła się proporcja i np. z 3 % w miesiącu zakupu (zaliczkowo) zmieniło się na 6 % w rozliczeniu rocznym , na 12 % w 3 roku użytkowania. Nikt z tego powodu nie zmienia wartości początkowej środka trwałego - to po pierwsze a po drugie co w takim razie z prawem do 5 letniej korekty podatku naliczonego związanej z przedawnieniem.
Link do wypowiedziLink
« Wróć do tematów
Odpowiedz

Podobne tematy


Następna dyskusja:

prawo do odliczenia VAT




Wyślij zaproszenie do
Anuluj