GoldenLine
Zaloguj się
Alicja Dobrowolska

Alicja Dobrowolska Doradca podatkowy

Temat: Odliczenie VAT - związek z czynnością

Osoba prowadzi działalność opodatkowaną VAT (usługi doradcze) i prowadzi działalność rolniczą zwolnioną z VAT. W ramach działalności rolniczej zwolnionej z VAT dokonała dostawy zboża. Równocześnie ponosi wydatki w zakresie hodowli koni (to jest również działalność rolnicza) np. budowa stajni, zakup koni, usługi weterynaryjne etc i planuje, że przed wykonaniem pierwszej czynności w zakresie hodowli koni (a więc przed pierwszą sprzedażą koni) zrezygnuje ze zwolnienia z VAT w ramach działalności rolniczej i będzie to działalność opodatkowana VAT.

Czy przysługuje pełne prawo do odliczenia VAT w momencie ponoszenia wydatków związanych z hodowlą koni?

Moim zdaniem należy badać związek wydatku z czynnością (sprzedaż koni), a nie z działalnością (działalność rolnicza), co wynika z 86.1, a zatem powinno przysługiwać pełne prawo do odliczenia VAT. Jeżeli wydatki na hodowlę koni będą w całości w przyszłości wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT, to prawo do pełnego odliczania VAT nie powinno być ograniczane, mimo że w momencie ich ponoszenia jest działalność rolnicza zwolniona z VAT.

Będę wdzięczna za Wasze opinie, bo niedługo rozprawa (NSA).
Link do wypowiedziLink
Zbigniew Miernik

Zbigniew Miernik Kierownik, Rejestr

Temat: Odliczenie VAT - związek z czynnością

Moim skromnym zdaniem raczej w momencie ich ponoszenia o ile podatnik nie zrezygnował ze zwolnienia w myśl art. 43 ust.3 nie ma do tego prawa. Nie oznacza to jednak, że takie prawo traci bezpowrotnie bo może je nabyć rezygnując ale na podstawie art. 91 ust. 7 - 7d ale dokonuje się to w innych terminach.
Link do wypowiedziLink
Alicja Dobrowolska

Alicja Dobrowolska Doradca podatkowy

Temat: Odliczenie VAT - związek z czynnością

Czyli mamy sytuację, gdy wydatki zostały w całości wykorzystane do czynności opodatkowanych VAT (nie byłynigdy wykorzystane do czynności zwolnionych), a prawo do odliczenia jest ograniczone (od pewnych wydatków wogóle nie przysługuje, a od innych przysługuje tylko w części wynikającej z korekty z art. 91 - na marginesie koreta dotyczy sytuacji gdy najpierw wydatki wykorzystywano do czynnosci zwolnionych a potem do opodatkowanych, a w tej sytuacji były wykorzystane wyłacznie do opodatkowanych po rezygnacji ze zwolnienia). A art. 86 ust. 1 wskazuje na prawo do odliczenia przy wykorzystaniu wydatków do czynności opodatkowanych, a nie do działalności (działalności rolniczej).
Link do wypowiedziLink
Grzegorz Pelc

Grzegorz Pelc radca prawny

Temat: Odliczenie VAT - związek z czynnością

Niby słusznie, ale nie mamy do czynienia z działalnością, w której niektóre czynności są zwolnione, a inne opodatkowane, tylko z działalnością zwolnioną, w której można wybrać opodatkowanie.
Więc trzeba było wcześniej złożyć zgłoszenie. Skoro podatnik wcześniej nie wybrał zwolnienia, to wg mnie teraz nic nie da powoływanie się na to, że wcześniejsze nabycie jest związane z późniejszą sprzedażą.
Link do wypowiedziLink
Alicja Dobrowolska

Alicja Dobrowolska Doradca podatkowy

Temat: Odliczenie VAT - związek z czynnością

Ale 86.1 wskazuje na wykorzystanie zakupów do czynności (transakcji opodatkowanych VAT), a nie do działalności. A zatem w tym przypadku jest działalność rolnicza, w ramach której były czynności zwolnione z VAT (dostawa zboża) i czynności w całości opodatkowane VAT (hodowla koni).
Link do wypowiedziLink
Marek Gorzycki

Marek Gorzycki przedsiębiorca

Temat: Odliczenie VAT - związek z czynnością

Alicja D.:
Ale 86.1 wskazuje na wykorzystanie zakupów do czynności (transakcji opodatkowanych VAT), a nie do działalności. A zatem w tym przypadku jest działalność rolnicza, w ramach której były czynności zwolnione z VAT (dostawa zboża) i czynności w całości opodatkowane VAT (hodowla koni).

Tak , tyle, że w okresie nabywania towarów i usług na cele inwestycyjne, a więc w okresie, w którym powstaje prawo do odliczenia podatku naliczonego, podatnik korzysta z dobrodziejstwa zwolnienia od podatku ( podmiotowo-przedmiotowego).

Świadczenie równolegle opodatkowanych usług doradztwa zaciemnia tu - moim zdaniem - nieco sytuację.
Załóżmy, że "Twój" podatnik świadczy wyłącznie zwolnione od podatku usługi rolnicze i ponosi nakłady na inwestycję rolniczą, która w przyszłości będzie służyć do czynności opodatkowanych.
Zauważ, że Twoje argumenty wydają się zasadne także w tej sytuacji. Zakładając Twoje racje - podatnicy w obu przypadkach powinni mieć prawo do rozliczenia podatku naliczonego.
Teoretycznie więc, podatnik z mojego (zmodyfikowanego) przykładu, po zakończeniu inwestycji i dopełnieniu formalności rejestracyjnych, miałby prawo do skorygowania rozliczeń podatkowych za okresy, w których dokonywał nabyć inwestycyjnych. A - przypomnę - w okresach tych korzystał z (dobrodziejstwa?) zwolnienia od podatku.

Wydaje mi się więc, że podatnik polegnie w NSA...
Link do wypowiedziLink
Alicja Dobrowolska

Alicja Dobrowolska Doradca podatkowy

Temat: Odliczenie VAT - związek z czynnością

Weźmy taki przykład:
- jestem rolnikiem ryczałtowym zwolnionym z VAT od 2014 do 2016 r., od 2017 opodatkowany VAT,
- przez ten okres kupiłam zboża za 100 i sprzedałam go za 120 (zw) i nie miałam w tym okresie żadnej innej sprzedaży
- równocześnie kupiłam krówki, rozpoczęłam ich hodowlę, zbudowałam im stajnie, zakupiłam usługi weterynaryjne itd. i od 2017 r. zaczęłam ich sprzedaż. Cała sprzedaż krówek jest opodatkowana VAT (nie było żadnych czynności zwolnionych z VAT w tym zakresie).

I jak się ma zasada neutralności do braku prawa do częściowego odliczenia VAT od wydatków na krówki, jeżeli wszystkie czynności związane z krówkami są opodatkowane VAT? I z jakiego przepisu wynika, że prawo do odliczenia uzależnione jest od mojego statusu na moment ponoszenia wydatku? Za to jest art. 86 ust. 1 który wskazuje na prawo do odliczenia jeżeli usługi/towary są wykorzystywane do czynności opodatkowanych. A zatem do jakich czynności (z art. 5 ust. 1) były wykorzystane wydatki na krówki? – wyłącznie do opodatkowanych.

Wiem, że nie ma szans aby przeszło.
Link do wypowiedziLink
Marek Gorzycki

Marek Gorzycki przedsiębiorca

Temat: Odliczenie VAT - związek z czynnością

Alicja D.:
I jak się ma zasada neutralności do braku prawa do częściowego odliczenia VAT od wydatków na krówki, jeżeli wszystkie czynności związane z krówkami są opodatkowane VAT?

Wydaje mi się, biorąc pod uwagę konstrukcję daniny i przepisy regulujące odliczenie podatku, że podatnik korzystający ze zwolnienia z podatku, dokonuje jednak pewnego wyboru. Zasada neutralności nie ma do takiego podatnika zastosowania, a z pewnością nie w takim kształcie jak w przypadku podatnika vat czynnego.

>I z jakiego przepisu wynika, że prawo do odliczenia uzależnione jest od
mojego statusu na moment ponoszenia wydatku? Za to jest art. 86 ust. 1 który wskazuje na prawo do odliczenia jeżeli usługi/towary są wykorzystywane do czynności opodatkowanych. A zatem do jakich czynności (z art. 5 ust. 1) były wykorzystane wydatki na krówki? – wyłącznie do opodatkowanych.

Artykuł 167
Prawo do odliczenia powstaje w momencie, gdy podatek, który podlega odliczeniu, staje się wymagalny.

Artykuł 289
Podatnikom korzystającym ze zwolnienia z VAT nie przysługuje prawo do odliczenia VAT zgodnie z art. 167-171 i art. 173-177, ani do wykazywania VAT na fakturach.

I FSK 825/10
Wyrok ma już swoje lata i zapadł w nieobowiązującym dziś stanie prawnym.
Ale zahacza też o przepisy prawa wspólnotowego.
Link do wypowiedziLink
« Wróć do tematów
Odpowiedz

Podobne tematy


Następna dyskusja:

Catering - odliczenie VAT c...




Wyślij zaproszenie do
Anuluj