Temat: nie do końca VAT ... zmiana w CIT

1 stycznia 2011 r. dodany został przez art. 2 pkt 16 lit. b) ustawy z dnia 25.11.2010 r. ustęp 1f w art. 26 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych. Zgodnie z wymogami wprowadzonego przepisu, w przypadku wypłaty należności określonych w art. 21 ust 1 pkt 1 (np. odsetki), wypłacanych na rzecz spółki podlegającej w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie członkowskim UE lub w innym państwie należącym do EOG opodatkowaniu podatkiem dochodowym od całości swoich dochodów bez względu na miejsce ich osiągania, stosowanie zwolnienia określonego w art. 21 ust. 3, możliwe jest pod warunkiem uzyskania pisemnego oświadczenia od podmiotu na rzecz którego dokonywana jest wypłata. Zwolnienie będzie miało zatem zastosowanie pod warunkiem uzyskania oświadczenia, że otrzymująca przychody spółka nie korzysta ze zwolnienia z opodatkowania podatkiem dochodowym od całości swoich dochodów, bez względu na źródło ich osiągania.

Zwolnienia o którym mowa w art. 21 ust 3 nie stosuje się do dnia 30 czerwca 2013 r., zgodnie bowiem z art. 7 ustawy z dnia 18 listopada 2004 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz o zmianie niektórych innych ustaw zwolnienie to ma zastosowanie do przychodów (dochodów) uzyskanych od dnia 1 lipca 2013 r.
Obecnie podatnicy dokonujący przedmiotowych wypłat mają prawo do zastosowania niższą stawkę wynikającą z umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania bądź też stawkę 5% na podstawie art. 6 ustawy z 18 listopada 2004 r. Zgodnie z tym przepisem Podatek dochodowy od przychodów, o których mowa w art. 21 ust. 1 pkt 1 ustawy, o której mowa w art. 1, uzyskanych przez podatników, o których mowa w art. 21 ust. 3 pkt 2 tej ustawy, ustala się w wysokości:
1.10 % przychodów - od dnia 1 lipca 2005 r. do dnia 30 czerwca 2009 r.,
2.5 % przychodów - od dnia 1 lipca 2009 r. do dnia 30 czerwca 2013 r.
Warunkiem zastosowania niższej stawki – obecnie 5% jest spełnienie warunków określonych w art. 21 ust 3. Odpowiednio stosuje się tutaj art. 26 ust 1 c) dotyczący posiadania certyfikatu rezydencji podatkowej. Z przepisów w żaden jednak sposób nie wynika obowiązek posiadania oświadczenia, o którym mowa w dodanym do art 26 ust 1 f. Oświadczenie to wymagane jest w przypadku stosowania zwolnienia określonego w art. 21 ust 3, a to stosowane może być dopiero od 1 lipca 2013 r. W przypadku korzystania z praw do niższej stawki oświadczenie takie nie jest wymagane przepisami prawa. Tymczasem, zgodnie z informacjami z Krajowej Informacji Podatkowej, również w przypadku stosowania obniżonej stawki podatnik winien posiadać oświadczenie określone w art. 26 ust 1 f. Ciekaw jestem Waszych opinii.
Przepraszam, że temat nie jest związany z VAT ale może ktoś się zainteresuje i wyrazi swój pogląd.