GoldenLine
Zaloguj się
Krzysztof Pysz

Krzysztof Pysz doradca podatkowy,
Podkarpackie Biuro
Analiz Podatkowych
...

Temat: Karnety dla pracowników

Zastanawiam się nad tym jak opodatkować nabycie i odprzedaż za częściową odpłatnością pracownikom różnego rodzaju usług, dla przykładu karnetów na basen, biletów do teatru za 30% ceny nabycia.

Wg mnie dwa rozwiązania wchodzą w grę:
1) pełne odliczenie kwoty z faktury i opodatkowanie 30% z tytułu odprzedaży na rzecz pracownika. Z tym że tutaj powstaje problem z cenami transferowymi, bo pracownik jest podmiotem powiązanym w rozumieniu art. 32 ustawy o VAT, więc organ mógłby szacować obrót. Choć nie spotkałem się z tego rodzaju praktyką wobec pracowników.

2) brak odliczenia podatku i brak opodatkowania odprzedaży pracownikowi, motywując to tym, iż pracodawca nie występuje tu w roli podatnika, więc nie zalicza nabywanych przez siebie usług do sfery swojej działalności gospodarczej.

Link do wypowiedziLink
Kacper Zakolski

Kacper Zakolski Starszy konsultant,
PwC

Temat: Karnety dla pracowników

1) Moim zdaniem ok.

Praktyka organów podatkowych jest taka, że w takim przypadku nie powinno mieć miejsca doszacowanie z art. 32, jeżeli intencją podatnika nie jest uniknięcie bądź uchylenie się od opodatkowania (taki jest bowiem jedyny cel tego przepisu wskazany wprost w Dyrektywie), pomimo faktu, że efektywnie ma miejsce sprzedaż po cenie odbiegającej od wartości rynkowej i spełnione są przesłanki z art. 32.

2) Pytanie czy nie ma ryzyka, że ktoś uzna, że w tym przypadku zakup usług i ich późniejsza odsprzedaż samo w sobie stanowi działalność gospodarczą, która powinna podlegać VAT.
Link do wypowiedziLink
Dawid Milczarek

Dawid Milczarek AkademiaVAT.pl

Temat: Karnety dla pracowników

Kolejną, bardzo popularną opcją, jest odliczanie przez pracodawcę 30% VAT naliczonego od zakupu karnetów / biletów i opodatkowanie sprzedaży w oparciu o koszt ponoszony przez pracownika (też tylko 30 %). Moim zdaniem to jest opcja dziwna, bo jak organ będzie chciał, to i tak zakwestionuje cenę sprzedaży (w świetle art. 32 nie ma znaczenia to, w jakim zakresie ktoś skorzystał z prawa do odliczenia), a po co pozbawiać się w 70 % prawa do odliczenia?

Z drugiej strony, pewnie rozumowanie jest takie - jeżeli pracodawca odliczy tylko część podatku, to nie będzie można przyczepić się, że powiązanie pomiędzy nim a pracownikiem miało wpływ na wysokość wynagrodzenia. Tyle tylko, że gołym okiem widać, że to rozumowanie zupełnie nieuzasadnione. Nawet przy częściowym odliczeniu podatku i tak pracownik płaci 30 % wartości biletu właśnie dlatego, że jest pracownikiem.

Inna sprawa, że takie postępowanie (odliczenie tylko części podatku naliczonego) może sugerować, iż nie została spełniona przesłanka modyfikacji podstawy opodatkowania przewidziana w Dyrektywie, o której wspomniał Kacper - uniknięcia lub uchylenia się od opodatkowania. Ale ona nie będzie spełniona chyba nawet wówczas, jeżeli ktoś odliczy 100 % podatku naliczonego od zakupu karnetu / biletu, a odsprzedaż na rzecz pracownika opodatkuje według kosztu ponoszonego przez tego ostatniego :).Dawid Milczarek edytował(a) ten post dnia 30.12.11 o godzinie 15:37
Link do wypowiedziLink
Krzysztof Pysz

Krzysztof Pysz doradca podatkowy,
Podkarpackie Biuro
Analiz Podatkowych
...

Temat: Karnety dla pracowników

No właśnie. W przypadku częściowego odliczenia trudno przypisać podatnikowi chęć uchylenia się od opodatkowania. Inaczej jest w przypadku całkowitego odliczenia. Konsumpcja będzie opodatkowana bowiem w wysokości 30%, zaś ostatecznym efektem będzie uchylenie się od podatku w 70%.

Jak słusznie zauważyłeś, częściowe odliczenie nie ma oparcia w przepisach, lecz nie jest też zabronione. Co stanowi argument przeciw stosowaniu art. 32.

Natomiast w przypadku odliczenia całkowitego - moim zdaniem - aby uniknąć szacowania należałoby się odwołać do brzmienia art. 32, który definiuje owe powiązania. Stanowi on bowiem, że powiązania występują między kontrahentami. Co prawda, przepisy nie definiują pojęcia "kontrahent", lecz chodzi tu być może o powiązania między dwoma podmiotami mającymi status podatnika VAT, np. w sytuacji gdy jeden z tych podatników VAT jest dodatkowo powiązany z drugim podatnikiem VAT stosunkiem pracy. Zaś ów stosunek pracy wpływa na ceny stosowane w obrocie między podatnikami VAT. Tym samym za kontrahenta nie można uznać osoby, która jest związana z podatnikiem jedynie stosunkiem pracy.
Link do wypowiedziLink
Marek Gorzycki

Marek Gorzycki przedsiębiorca

Temat: Karnety dla pracowników

Krzysztof Pysz:
Natomiast w przypadku odliczenia całkowitego - moim zdaniem - aby uniknąć szacowania należałoby się odwołać do brzmienia art. 32, który definiuje owe powiązania. Stanowi on bowiem, że powiązania występują między kontrahentami. Co prawda, przepisy nie definiują pojęcia "kontrahent", lecz chodzi tu być może o powiązania między dwoma podmiotami mającymi status podatnika VAT, np. w sytuacji gdy jeden z tych podatników VAT jest dodatkowo powiązany z drugim podatnikiem VAT stosunkiem pracy. Zaś ów stosunek pracy wpływa na ceny stosowane w obrocie między podatnikami VAT. Tym samym za kontrahenta nie można uznać osoby, która jest związana z podatnikiem jedynie stosunkiem pracy.

IMHO, takie rozumowanie "nie przejdzie".
Prowadziłoby - przykładowo - także do wniosku, że transakcje sprzedaży towarów i usług (w tym - za bezcen) żonie niebędącej podatnikiem vat - nie łapałyby się na art.32.
..............................

No chyba, że uznamy (cytując Dawida :-)) "że to problem prawodawcy"... ;-)
Marek G. edytował(a) ten post dnia 01.01.12 o godzinie 13:59
Link do wypowiedziLink
Sławomir Janiak

Sławomir Janiak specjalista ds
podatków KR Group

Temat: Karnety dla pracowników

a gdyby tak celem unikniecia kwestii VAT ustalić zasadę: pracownik sobie wykupuje karnet a firma refunduje mu częśc kosztu?
Link do wypowiedziLink
Tomasz Nierobisz

Tomasz Nierobisz Radca prawny,
doradca podatkowy

Temat: Karnety dla pracowników

Krzysztof Pysz:

2) brak odliczenia podatku i brak opodatkowania odprzedaży pracownikowi, motywując to tym, iż pracodawca nie występuje tu w roli podatnika, więc nie zalicza nabywanych przez siebie usług do sfery swojej działalności gospodarczej.

Ta opcja zwycieża przy całkowicie nieodpłatnym finansowaniu świadczeń z ZFSS (zakupu karnetu dla pracowników. Pytanie dlaczego nie miałaby być stosowana również przy finansowaniu częściowym? Z ustawy o ZFSS wynika, ze przyznawanie ulgowych usług i świadczeń oraz wysokość dopłat z Funduszu uzależnia się od sytuacji życiowej, rodzinnej i materialnej osoby uprawnionej do korzystania z Funduszu. Odsprzedaż za 30% karnetu jest dalej realizacją działalności socjalnej i jest to usługa (świadczenie) ulgowe.
Link do wypowiedziLink
Tomasz Siennicki

Tomasz Siennicki Doradca podatkowy

Temat: Karnety dla pracowników

Tomasz Nierobisz:
Krzysztof Pysz:

2) brak odliczenia podatku i brak opodatkowania odprzedaży pracownikowi, motywując to tym, iż pracodawca nie występuje tu w roli podatnika, więc nie zalicza nabywanych przez siebie usług do sfery swojej działalności gospodarczej.

Ta opcja zwycieża przy całkowicie nieodpłatnym finansowaniu świadczeń z ZFSS (zakupu karnetu dla pracowników. Pytanie dlaczego nie miałaby być stosowana również przy finansowaniu częściowym? Z ustawy o ZFSS wynika, ze przyznawanie ulgowych usług i świadczeń oraz wysokość dopłat z Funduszu uzależnia się od sytuacji życiowej, rodzinnej i materialnej osoby uprawnionej do korzystania z Funduszu. Odsprzedaż za 30% karnetu jest dalej realizacją działalności socjalnej i jest to usługa (świadczenie) ulgowe.


To akurat jest argumentowane czymś innym, mianowicie tym, że podmiot administrując środkami Funduszu nie prowadzi działalności gospodarczej.
Link do wypowiedziLink
« Wróć do tematów
Odpowiedz

Podobne tematy





Wyślij zaproszenie do
Anuluj