Temat: Dostawa krajowa czy nie?

Stan faktyczny jest następujący. Firma X PL dokonuje importu towarów. Towary są dopuszczone do obrotu w Holandii w procedurze 4200 (dopuszczenie do obrotu towarów ze zwolnieniem z VAT, z uwagi na to, że towary maja być przedmiotem wywozu do innego państwa UE). Import dokonywany jest przez przedstawiciela podatkowego.

PO zaimportowaniu, towary na zlecenie na zlecenie X PL są następnie transportowane bezpośrednio do Y PL, będącym kontrahentem X PL. Decyzja o wysyłce bezpośrednio na rzecz Y PL (co do ilości, rodzaju, jakości towaru itd.) zapada jeszcze w momencie, gdy towary są gdzieś tam w kontenerze w Holandii (a niewykluczone, że jeszcze jak towary są na statku poza terytorium UE; zapewne mamy kombinację różnych sytuacji, w zależności od zapotrzebowania). Transport z Holandii zleca X PL na warunkach DDP.

W związku z tym:

Czy mamy WDT dokonane w Holandii przez X PL na rzecz Y PL, natomiast Y PL ma WNT w Polsce?

Czy mamy WDT i WNT dokonane przez X PL (przemieszczenie towarów własnych) i następnie dostawę krajową z X PL na Y PL?

Przyszło mi jeszcze do głowy, że może mamy tutaj jednak dostawę łańcuchową, w której holenderskiego przedstawiciela podatkowego (???) uznajemy za pierwszego dostawcę, X PL za pierwszego nabywcę, który dokonuje transportu, a Y PL za finalnego odbiorcę. Wówczas dostawa pomiędzy X PL i Y PL byłaby dostawą dokonaną w Polsce. Ale to mi się zupełnie nie klei, jako że tenże przedstawiciel nie dokonuje faktycznie przeniesienia prawa do rozporządzania towarem jak właściciel, ponieważ nim nie dysponuje w tym znaczeniu.

Problem jest taki, że:
a) to są bardzo popularne transakcje;
b) co do zasady podatnicy rozliczają VAT fakturując to na kontrahenta polskiego jako dostawę krajową; jeżeli zatem przyjąć za prawidłowy wariant pierwszy, to pojawia się interesujące pole do popisu dla fiskusa.

Jeżeli odrzucić wariant trzeci, to pasuje wariant pierwszy, i miejsce dostawy wypada na terytorium Holandii, ponieważ tam się rozpoczyna transport.

Temat: Dostawa krajowa czy nie?

Tomasz Siennicki:

W związku z tym:

Czy mamy WDT dokonane w Holandii przez X PL na rzecz Y PL, natomiast Y PL ma WNT w Polsce?

Tak. Ewentualnie jeżeli X nie ma nr VAT w Holandii, to WDT do Y może zadeklarować przedstawiciel.

Temat: Dostawa krajowa czy nie?

Wszystko zdaje sie na to wskazywać.
Ale jestem z natury ostrożny w wydawaniu wyroków :-)
Tylko, że oczywiscie przedstawiciele nie deklarują WDT do Y PL, tylko standardowo do X PL.
I podejrzewam, że 90% (o ile nie wiecej) polskich podmiotów tak jak X PL fakturuje na Y PL transakcję krajową.

Temat: Dostawa krajowa czy nie?

Trochę tu utrudnia życie użycie przedstawiciela, ale to, że miejscem dostawy do ostatniego nabywcy jest kraj importu wynika wprost z art. 22 ust. 4.

Temat: Dostawa krajowa czy nie?

Tomasz Siennicki:

Czy mamy WDT dokonane w Holandii przez X PL na rzecz Y PL, natomiast Y PL ma WNT w Polsce?

Czy mamy WDT i WNT dokonane przez X PL (przemieszczenie towarów własnych) i następnie dostawę krajową z X PL na Y PL?

Jeśli X jest zarejestrowana na VAT w Holandii, a Y na VAT w PL, to możesz to rozpisać wedle pasującej Ci wersji. Obie są poprawne i obie są stosowane.

Z powodu udziwnień UC w Polsce praktyczniejsze jest stosowanie wariantu pierwszego, szczególnie jeśli masz coś do czego lubią się czepiać (motoryzacja, chemia).

Temat: Dostawa krajowa czy nie?

Panowie, liczyłem na jakąś rzeczowa dyskusję, a to masz ci los.
Tyle to ja sam wiem. Ale ponieważ nie wiem wszystkiego, to pytam mądrych ludzi, może mają jakieś ciekawe pomysły.

Jeżeli chodzi o art. 22 ust. 4 to gwoli ścisłości ma on zastosowanie tylko w sytuacji, w której transport związany z daną dostawą rozpoczyna się w państwie trzecim.

W opisanym przeze mnie przypadku nie zawsze tak jest (czasami może tak być, ale to mniej istotne), przeważnie bowiem w magazynie w Holandii ląduje większa partia, z której dopiero mniejsze są wysyłane do konkretnego odbiorcy. Więc miałaby zastosowanie zasada ogólna dotycząca towarów transportowanych, co oczywiście wychodzi na to samo, jako że miejscem rozpoczęcia tego konkretnego transportu jest Holandia.

Ja się natomiast zastanawiam, czy da się bronić skutecznie innego stanowiska, czyli że jednak dostawa Y PL na Y PL jest dostawą krajową.

Wyobraźmy sobie bowiem, że X PL jedzie do Holandii własnym samochodem, odbiera tam towar i wiezie do Y PL. Czy można uznać, że dochodzi do przemieszczenia towarów własnych, X PL ma WNT w Polsce i następnie dostawę krajową na rzecz Y PL? Moim zdaniem w tym przypadku problem rozbija się ewentualnie tylko o wykazanie przez organy podatkowe, że jednak X PL nie dokonał przemieszczenia towarów własnych, a dopiero potem nie dokonał odrębnego transportu, czyli o udowonienie, że jednak od momentu odbirou z Holandii dostawcy towarzyszł zamiar dostarecznia tej konkretnej ilości towaru konkretnemu odbiorcy w Polsce.

Ale przeważnie mamy sytuacje takie, gdy na CMR-ce mamy jako nadawcę firmę spedycyjną z Holandii (będącą przedstawicielem), a jako odbiorcę już Y PL. Więc wszystko wskazuje na to, że jednak dostawa pomiedzy X Pl i Y PL nie jest dostawą krajową, a Y PL nie ma prawa do odliczenia VAT.