Temat: Opodatkowanie importu usług z USA
Z twojego opisu wynika że świadczysz usługi elektroniczne czyli zgodnie z art 11 Rozporządzenia Rady (WE) nr 1777/2005 są to usługi świadczone za pomocą Internetu lub sieci elektronicznej, których świadczenie jest zautomatyzowane i które wymagają niewielkiego udziału człowieka, a ich wykonanie bez wykorzystania technologii informacyjnej jest niemożliwe. W myśl art. 28b ust.1 ustawy o VAT Miejscem świadczenia usług w przypadku świadczenia usług na rzecz podatnika jest miejsce, w którym podatnik będący usługobiorcą posiada siedzibę lub stałe miejsce zamieszkania. Z kolei w przypadku świadczenia (na rzecz podmiotów niebędących podatnikami, mających siedzibę, poza terytorium Wspólnoty) usług elektronicznych miejscem świadczenia usług jest miejsce, gdzie podmioty te posiadają siedzibę, stałe miejsce zamieszkania lub miejsce zwykłego pobytu.(art. 28l ustawy o VAT)
Powyżej określone miejsce opodatkowania usług elektronicznych określone w ustawie o VAT, potwierdzają przepisy Dyrektywy 2006/112/WE Rady z dnia 28 listopada 2006 r. (art 56) Zgodnie z tym przepisem "Miejscem świadczenia usług świadczonych drogą elektroniczną, w szczególności usług, o których mowa w załączniku II, świadczonych na rzecz osób niebędących podatnikami, które mają siedzibę albo stałe miejsce zamieszkania lub zwykłe miejsce pobytu w państwie członkowskim, przez podatnika, który ma siedzibę działalności gospodarczej poza Wspólnotą lub ma tam stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej, z którego świadczy usługi, lub który, w przypadku braku takiej siedziby lub stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej, ma stałe miejsce zamieszkania lub zwykłe miejsce pobytu poza Wspólnotą, jest miejsce, w którym osoba niebędąca podatnikiem ma siedzibę albo stałe miejsce zamieszkania lub zwykłe miejsce pobytu". W załączniku nr II wskazano min. usługę dostarczanie obrazów, tekstu i informacji oraz udostępnianie baz danych, co oznacza że wykonywane przez Ciebie usługi mieszczą się w katalogu usług elektronicznych. Oznacza to więc, że usługi te nie podlegają opodatkowaniu w Polsce jednakże wymagają wykazania ich w deklaracji VAT. Jako usługi niepodlegające tu opodatkowaniu.(poz 21 dekl. VAT) Mylne jest więc Twoje twierdzenie, że usługi te są opodatkowane 0% stawką VAT. Katalog zdarzeń opodatkowanych tą stawką wymieniony jest w art. 41 ustawy o VAT. W przypadku świadczenia tych usług dla ich udokumentowania wystawiasz fakturę VAT (art.106 ust. 2 ustawy o VAT). Przy czym faktury stwierdzające dokonanie czynności, dla których podatnikiem jest nabywca usługi zamiast danych dotyczących stawki i kwoty podatku oraz kwoty należności wraz z podatkiem zawierają adnotację, iż podatek rozlicza nabywca, lub wskazanie właściwego przepisu ustawy lub dyrektywy, wskazującego, że podatek rozlicza nabywca. (par. 5 ust. 15 rozporządzenia min. w sprawie wystawiania faktur). Masz oczywiście prawo do odliczenia VAT-u od wszystkich wydatków związanych z wykonaniem tych czynności. Bowiem zgodnie z art. 86 ust. 8 pkt 1 ustawy o VAT Podatnik ma również prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, jeżeli importowane lub nabyte towary i usługi dotyczą dostawy towarów lub świadczenia usług przez podatnika poza terytorium kraju, jeżeli kwoty te mogłyby być odliczone, gdyby czynności te były wykonywane na terytorium kraju, a podatnik posiada dokumenty, z których wynika związek odliczonego podatku z tymi czynnościami.