Temat: O prywatnym używaniu składników majątku przedsiębiorstwa...

Czy osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą może legalnie wykorzystywać do celów prywatnych składniki majątkowe zaliczone do majątku przedsiębiorstwa?
Pytanie stare jak ustawa PIT, ale w związku z proponowanymi zmianami w ustawie vat, nabiera nowych rumieńców. Podatnik rozliczający połowicznie podatek vat od zakupu niektórych pojazdów i wydatków związanych z tymi pojazdami, złoży na siebie "autodonos", że na gruncie ustawy PIT nie wykorzystuje tych pojazdów do celów związanych wyłącznie z działalnością gospodarczą.

MF (za pośrednictwem DIS) twierdzi w takich przypadkach, że (IPTPB1/415-472/13-3/KO, ITPB1/415-1261/12/WM):

Ustawodawca nie dopuszcza możliwości wykorzystywania do celów prywatnych samochodu wprowadzonego do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych.

Za prawidłowością takiej wykładni przemawia dodatkowo uregulowanie przez ustawodawcę sposobu dokonywania odpisów amortyzacyjnych od nieruchomości, wykorzystywanych tylko częściowo do działalności gospodarczej. Zgodnie z art. 22f ust. 4 ww. ustawy, jeżeli tylko część nieruchomości, w tym budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego, jest wykorzystywana do prowadzenia działalności gospodarczej bądź wynajmowana lub wydzierżawiana - odpisów amortyzacyjnych dokonuje się w wysokości ustalonej od wartości początkowej nieruchomości, budynku lub lokalu odpowiadającej stosunkowi powierzchni użytkowej wykorzystywanej do prowadzenia działalności gospodarczej, wynajmowanej lub wydzierżawianej, do ogólnej powierzchni użytkowej tej nieruchomości, budynku lub lokalu.

Powyższą regulację należy jednak traktować jako wyjątek od reguły statuującej możliwość dokonania odpisu amortyzacyjnego od środka trwałego jedynie w przypadku jego wykorzystywania wyłącznie na potrzeby prowadzonej działalności. W przypadku innych środków trwałych ustawodawca nie wskazał bowiem sposobu proporcjonalnego ustalania wartości początkowej z uwagi na wykorzystywanie go do innych celów.

Chciałbym w tym miejscu nakreślić ramy ewentualnych rozważań:

1/ Interpretacje dotyczą zaliczania w koszty odpisów amortyzacyjnych, ale możemy przyjąć, że w przypadku innych, stopniowo zużywających się składników majątku, stanowisko MF byłoby identyczne. Proponuję więc rozmawiać ogólnie o składnikach majątku przedsiębiorstwa bez podziału na śt, wnip, wyposażenie i inne. Proponuję też nie rozróżniać formy zaliczenia do kup: "na raty", jednorazowo, bezpośrednio - bo to w temacie jest bez znaczenia.

2/ Interpretacje dotyczą samochodów osobowych - proponuję jednak, abyśmy nie rozmawiali w tym wątku (przynajmniej od początku) o samochodach osobowych, patrząc na przepisy przez pewien pryzmat, a nie wprost. Rozmawiajmy o koparce, walcu drogowym, młotku, licencji, abonamencie na usługi telekomunikacyjne. Dopiero na końcu spróbujmy ocenić, czy wnioski dotyczące tych mniej emocjonalnych składników majątku możemy uznać z poprawne także w odniesieniu do samochodów osobowych.

3/ Nie poruszajmy w tym wątku kwestii związanych z ewentualnym opodatkowaniem (skutkami podatkowymi) prywatnego używania, bo wpierw należy ustalić, czy jest sens o tym rozmawiać - planuję na to inny wątek.

DIS napisał (w kontekście art.22f ust.4):

Powyższą regulację należy jednak traktować jako wyjątek od reguły statuującej możliwość dokonania odpisu amortyzacyjnego od środka trwałego jedynie w przypadku jego wykorzystywania wyłącznie na potrzeby prowadzonej działalności.

Znam jeszcze inną regulację (wyjątek) - art.22g.11 (ustalenie wartości początkowej w oparciu o udział we własności). To dość ciekawy wyjątek, bo wskazuje na możliwość zaliczenia do kup wydatków na nabycie "niepodzielnego" składnika majątku jedynie w oparciu o kryterium udziału we własności. Składnik majątku nie będzie wykorzystywany wyłącznie w dg, może się więc zdarzać, że zużycie składnika poza dg będzie znacznie wyższe, niż wynikałoby to z udziałów we własności. Nie wydaje się tu, aby ustawodawca był... psem ogrodnika.

Czytamy dalej:

W przypadku innych środków trwałych ustawodawca nie wskazał bowiem sposobu proporcjonalnego ustalania wartości początkowej z uwagi na wykorzystywanie go do innych celów.

Skoro nie wskazał, to można też wysnuć wniosek, że ustawodawca - przy spełnionym warunku wykorzystywania w dg - nie przywiązuje szczególnej uwagi do innego wykorzystywania składnika majątku? :-)
W ustawie trudno znaleźć przepis, który jednoznacznie dyskwalifikowałby w kup wydatki związane ze składnikiem majątku, który został wykorzystany do celów prywatnych. Ponieważ trudno też znaleźć przepis umożliwiający opodatkowanie prywatnego używania lub pomniejszenie kwot zaliczonych do kup, DIS uznał, że nie, bo nie (pies ogrodnika?).
Już widzę jak przedstawiciel fiskusa gromadzi (zza drzewa) dokumentację, jak to przedsiębiorca utwardza firmowym walcem prywatny podjazd, i wyrzuca mu z kup kilkaset tysięcy zł, a sąd to przyklepuje... ;-)

Składniki majątku zużywają się w różnym tempie, niemającym wiele wspólnego z tempem amortyzacji (która w skrajnym wypadku może być zredukowana do jednego odpisu). Dlatego aspekt sposobu zaliczania wartości składnika majątku do kup proponowałem pominąć. Składniki majątku mają też różną naturę. Nie wydaje się, aby prywatne używanie nadwyrężyło specjalnie takie aktywa jak abonament telekomunikacyjny, czy takie nieskomplikowane narzędzie jak młotek. Jestem też w stanie wyobrazić sobie sytuację, że składnik majątku, zakupiony w celu uzyskania określonego przychodu, wygenerował już zaplanowany przychód. Czy w takim przypadku prywatne używanie również powinno dyskwalifikować składnik majątku w kup (pytanie oczywiście do DIS)?

Chciałbym zwrócić uwagę, że związek prywatnego używania z kwotami zaliczonymi do kup nie musi być liniowy ani proporcjonalny, dlatego przydałyby się jakieś przepisy dotyczące opodatkowania prywatnego używania na gruncie PIT. Póki co - nie ma też przepisów jednoznacznie "relegujących" z kup składnik majątku tylko dlatego, że został wykorzystany do celów prywatnych. A jakie jest Wasze zdanie? :-)

Temat: O prywatnym używaniu składników majątku przedsiębiorstwa...

Marek G.:
Póki co - nie ma też przepisów jednoznacznie "relegujących" z kup składnik majątku tylko dlatego, że został wykorzystany do celów prywatnych.

Jest art. 23 ust. 1 pkt 49:

"49) wydatków poniesionych na zakup zużywających się stopniowo rzeczowych składników majątku przedsiębiorstwa, niezaliczanych zgodnie z odrębnymi przepisami do środków trwałych - w przypadku stwierdzenia, że składniki te nie są wykorzystywane dla celów prowadzonej działalności gospodarczej, lecz służą celom osobistym podatnika, pracowników lub innych osób, albo bez uzasadnienia znajdują się poza siedzibą przedsiębiorstwa;"

I teraz to rozróżnienie na ŚT i nie-ŚT chyba trzeba uwzględnić:

- kupujemy młotek, wydatek wrzucamy w KUP, wbijamy młotkiem gwóźdź w salonie -> młotek wypada z KUP (i tutaj: zawsze wypada? czy np. po roku użytkowania jest jakaś abolicja żeby była konsekwencja zachowana?)
- kupujemy młotek, wpisujemy do EŚT, amortyzujemy jednorazowo, wbijamy młotkiem gwóźdź w salonie -> wszystko gra?

Skoro jest taki przepis i wyraźnie wyklucza ŚT z zakresu swojego oddziaływania to jak to rozumieć?Ten post został edytowany przez Autora dnia 07.01.14 o godzinie 00:47

Temat: O prywatnym używaniu składników majątku przedsiębiorstwa...

Tomasz Z.:

Marek G.:
Póki co - nie ma też przepisów jednoznacznie "relegujących" z kup składnik majątku tylko dlatego, że został wykorzystany do celów prywatnych.

Jest art. 23 ust. 1 pkt 49:

Przepis - moim zdaniem - należy rozumieć tak:

49) wydatków poniesionych na zakup zużywających się stopniowo rzeczowych składników majątku przedsiębiorstwa, niezaliczanych zgodnie z odrębnymi przepisami do środków trwałych - w przypadku stwierdzenia, że składniki te [nie są wykorzystywane dla celów prowadzonej działalności gospodarczej], lecz [służą celom osobistym podatnika, pracowników lub innych osób, albo bez uzasadnienia znajdują się poza siedzibą przedsiębiorstwa];"

Kontroler musiałby stwierdzić, że określone składniki:
1/ nie są wykorzystywane dla celów prowadzonej działalności gospodarczej,
2/ służą celom osobistym podatnika, pracowników lub innych osób, albo bez uzasadnienia znajdują się poza siedzibą przedsiębiorstwa.

Samo przyłapanie podatnika na prywatnym używaniu (stwierdzenie przesłanek z pkt 2) to - wg mnie - za mało...

Chciałbym też zwrócić uwagę, że gdyby ustawodawca zapisał:
nie są wykorzystywane wyłącznie dla celów prowadzonej działalności gospodarczej
- dalsza część przepisu byłaby zbyteczna.

Temat: O prywatnym używaniu składników majątku przedsiębiorstwa...

Tomasz Z.:

Marek G.:
Póki co - nie ma też przepisów jednoznacznie "relegujących" z kup składnik majątku tylko dlatego, że został wykorzystany do celów prywatnych.

Jest art. 23 ust. 1 pkt 49:

"49) wydatków poniesionych na zakup zużywających się stopniowo rzeczowych składników majątku przedsiębiorstwa, niezaliczanych zgodnie z odrębnymi przepisami do środków trwałych - w przypadku stwierdzenia, że składniki te nie są wykorzystywane dla celów prowadzonej działalności gospodarczej, lecz służą celom osobistym podatnika, pracowników lub innych osób, albo bez uzasadnienia znajdują się poza siedzibą przedsiębiorstwa;"

I teraz to rozróżnienie na ŚT i nie-ŚT chyba trzeba uwzględnić:

- kupujemy młotek, wydatek wrzucamy w KUP, wbijamy młotkiem gwóźdź w salonie -> młotek wypada z KUP (i tutaj: zawsze wypada? czy np. po roku użytkowania jest jakaś abolicja żeby była konsekwencja zachowana?)
- kupujemy młotek, wpisujemy do EŚT, amortyzujemy jednorazowo, wbijamy młotkiem gwóźdź w salonie -> wszystko gra?

Skoro jest taki przepis i wyraźnie wyklucza ŚT z zakresu swojego oddziaływania to jak to rozumieć?

Młotek (pod warunkiem, że przewidywany okres używania jest dłuższy niż rok) jest środkiem trwałym niezależnie od tego czy zostanie wpisany do ewidencji czy też nie.
Odwołując się do wskazywanego przepisu to stanowi on raczej argument za możliwością zaliczenia w kup wydatków na zakup środków trwałych wykorzystywanych do celów prywatnych. Ustawodawca (który z założenia powinien być racjonalny) jeżeli chce coś wyłączyć z kosztów to robi to wprost - tak jak we wskazanym przepisie - 23 ust 1 pkt 49. W stosunku do środków trwałych tego nie zrobił. Więc twierdzę, że taka możliwość jest - zdaję sobie jednak sprawę, że organy będą innego zdania :(

Temat: O prywatnym używaniu składników majątku przedsiębiorstwa...

Andrzej K.:
Młotek (pod warunkiem, że przewidywany okres używania jest dłuższy niż rok) jest środkiem trwałym niezależnie od tego czy zostanie wpisany do ewidencji czy też nie.

Tak rzeczywiście wynikałoby z brzmienia art.22a.1.
Jednak ustawodawca w innych przepisach ustawy odróżnia:
1/ środki trwałe od
2/ składników majątku, o których mowa w art. 22d ust. 1.

Vide: art.14.2.1, art.22o.1.

Mam więc poważne wątpliwości, czy składnik majątku, o którym mowa w art.22a.1, o wartości nieprzekraczającej 3500zł, niewprowadzony do eśt - traktowany jest na gruncie ustawy jako środek trwały. Optowałbym raczej, że nie...

Temat: O prywatnym używaniu składników majątku przedsiębiorstwa...

Marek G.:

Andrzej K.:
Młotek (pod warunkiem, że przewidywany okres używania jest dłuższy niż rok) jest środkiem trwałym niezależnie od tego czy zostanie wpisany do ewidencji czy też nie.

Tak rzeczywiście wynikałoby z brzmienia art.22a.1.
Jednak ustawodawca w innych przepisach ustawy odróżnia:
1/ środki trwałe od
2/ składników majątku, o których mowa w art. 22d ust. 1.

Vide: art.14.2.1, art.22o.1.

Mam więc poważne wątpliwości, czy składnik majątku, o którym mowa w art.22a.1, o wartości nieprzekraczającej 3500zł, niewprowadzony do eśt - traktowany jest na gruncie ustawy jako środek trwały. Optowałbym raczej, że nie...

Zakładam, że definicja zawarta jest tyko w 22a.1, a ta nie zakłada że śr. trwałym są składniki... wpisane do ewidencji.
To czy zaliczę składnik majątku (środki trwałe również do nich należą - np 22d.2) w koszty zgodnie z 22d.1 czy też zgodnie z 22f.3 i wpiszę do ewidencji nie spowoduje, że raz mamy do czynienia ze śr.trwałym a raz nie.
Co więcej późniejsze wpisanie do eśt uważa się za ujawnienie śr. trwałego - do tego czasu nie można by było dokładnie ustalić z jakim składnikiem mamy do czynienia - innym składnikiem czy też śr. trw, który nie został ujawniony.

Temat: O prywatnym używaniu składników majątku przedsiębiorstwa...

Andrzej K.:
To czy zaliczę składnik majątku (środki trwałe również do nich należą - np 22d.2) w koszty zgodnie z 22d.1 czy też zgodnie z 22f.3 i wpiszę do ewidencji nie spowoduje, że raz mamy do czynienia ze śr.trwałym a raz nie.

Aby zaliczyć składnik majątku w koszty zgodnie z art.22f.3 należy wpierw wprowadzić ten składnik do eśt. Kosztem jest dopiero odpis amortyzacyjny (jednorazowy).
Tak więc tu niejednoznaczności nie ma.

Co więcej późniejsze wpisanie do eśt uważa się za ujawnienie śr. trwałego - do tego czasu nie można by było dokładnie ustalić z jakim składnikiem mamy do czynienia - innym składnikiem czy też śr. trw, który nie został ujawniony.

Te wnioski nie mogą być więc prawidłowe...

Temat: O prywatnym używaniu składników majątku przedsiębiorstwa...

Rozumiem wątpliwości jakie powstawać mogą na gruncie art 22d.1
Z jednej strony mowa jest o składnikach majątku, o których mowa w art22a i 22b (co sugerowałoby że mamy do czynienia z inną kategorią niż środki trwałe - gdyż wtedy ustawodawca posłużyłby się takim właśnie sformułowaniem), a z drugiej strony przyznane jest uprawnienie do tego aby nie dokonywać odpisów amortyzacyjnych (czyli jednak środki trwałe - gdyż to one podlegają amortyzacji).
Ja jednak uznaję wszystkie składniki wskazane w art. 22a za środki trwałe. Gdyby ustawodawca chciał wyłączyć z pojęcia środków trwałych składniki majątku zaliczane bezpośrednio w koszty zgodnie z 22d.1 winien zrobić odpowiednie zastrzeżenie w art 22a. Definicja środka trwałego w moim odczuciu ma charakter typowo sprawozdawczy i jest zgodna z jego ekonomicznym znaczeniem.

Temat: O prywatnym używaniu składników majątku przedsiębiorstwa...

49) wydatków poniesionych na zakup zużywających się stopniowo rzeczowych składników majątku przedsiębiorstwa, niezaliczanych zgodnie z odrębnymi przepisami do środków trwałych - w przypadku stwierdzenia, że składniki te [nie są wykorzystywane dla celów prowadzonej działalności gospodarczej], lecz [służą celom osobistym podatnika, pracowników lub innych osób, albo bez uzasadnienia znajdują się poza siedzibą przedsiębiorstwa];"

Nie czuję się przesadnie pewnie na gruncie dochodowego, ale na mój ogląd wspomniany przepis przesądza sprawę - sam użytek prywatny nie przesądza o wykluczeniu wydatku z KUP. O takim wykluczeniu może przesądzić wyłącznie brak wykorzystania związanego z DG.Ten post został edytowany przez Autora dnia 14.01.14 o godzinie 13:59

Temat: O prywatnym używaniu składników majątku przedsiębiorstwa...

Andrzej K.:
Rozumiem wątpliwości jakie powstawać mogą na gruncie art 22d.1
Z jednej strony mowa jest o składnikach majątku, o których mowa w art22a i 22b (co sugerowałoby że mamy do czynienia z inną kategorią niż środki trwałe - gdyż wtedy ustawodawca posłużyłby się takim właśnie sformułowaniem), a z drugiej strony przyznane jest uprawnienie do tego aby nie dokonywać odpisów amortyzacyjnych (czyli jednak środki trwałe - gdyż to one podlegają amortyzacji).

Do tego momentu - zgoda.
Rzecz w tym, czy ustawodawca, używając w pozostałych przepisach ustawy sformułowania "środki trwałe" - ma na myśli również składniki z art.22d.1, które wyłączył z amortyzacji podatkowej.
Mam duże wątpliwości, poparte analizą przepisów:

Ja jednak uznaję wszystkie składniki wskazane w art. 22a za środki trwałe. Gdyby ustawodawca chciał wyłączyć z pojęcia środków trwałych składniki majątku zaliczane bezpośrednio w koszty zgodnie z 22d.1 winien zrobić odpowiednie zastrzeżenie w art 22a.

1/ Argument wyżej to broń obosieczna. Gdyby ustawodawca uwzględniał w pojęciu "środki trwałe" składniki majątku z art.22d.1 - winien bezwzględnie poczynić zastrzeżenie, o którym piszesz, w art.23.1.1. Inaczej mielibyśmy konflikt przepisów (art.22d.1 vs. art.23.1.1).

2/ W art.22g.8 "środki trwałe" powiązane są (choć nie bezpośrednio) z ewidencją / wykazem.

3/ Podobnie się dzieje w art. 22g.12 (tu już bardziej bezpośrednio),

4/ Jeśli czytam w przepisach sformułowanie "zaliczone do środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych spółki" i podobne, jestem przekonany, że chodzi o składniki majątku ujęte w ewidencjach. Uważasz inaczej?

4/ Nie ma w przepisach updof sformułowania: środki trwałe, o których mowa w art.22.d.1 (ale to - oczywiście - słabszy argument).

5/ A jak przepisy widzi Minister? W §3 rozporządzenia ws. prowadzenia pkpir, czytamy:

7) wyposażenie - rzeczowe składniki majątku, związane z wykonywaną działalnością, niezaliczone, zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym, do środków trwałych;

Zakładając, że składniki majątku z art.22d.1 to "środki trwałe" - ewidencją wyposażenia należy objąć tylko i wyłącznie składki majątku używane nie dłużej, niż rok. Jeśli rzeczywiście, Andrzeju, tak (konsekwentnie) prowadzisz ewidencję wyposażenia, to: chapeau bas! :-)

6/ Wracając na koniec do art.23.1.49, od którego zamieszanie się zaczęło: łatwiej mi jednak wykoncypować ratio legis tego przepisu przy założeniu, że przepis ma nieco większe rażenie, niż tylko do składników majątku używanych nie dłużej, niż rok...

Temat: O prywatnym używaniu składników majątku przedsiębiorstwa...

Dawid M.:

49) wydatków poniesionych na zakup zużywających się stopniowo rzeczowych składników majątku przedsiębiorstwa, niezaliczanych zgodnie z odrębnymi przepisami do środków trwałych - w przypadku stwierdzenia, że składniki te [nie są wykorzystywane dla celów prowadzonej działalności gospodarczej], lecz [służą celom osobistym podatnika, pracowników lub innych osób, albo bez uzasadnienia znajdują się poza siedzibą przedsiębiorstwa];"

Nie czuję się przesadnie pewnie na gruncie dochodowego, ale na mój ogląd wspomniany przepis przesądza sprawę - sam użytek prywatny nie przesądza o wykluczeniu wydatku z KUP. O takim wykluczeniu może przesądzić wyłącznie brak wykorzystania związanego z DG.

Przyznam szczerze, że tak na 100%, to nie jestem przekonany, że przepisu nie da się przeczytać inaczej, np tak:

49) wydatków poniesionych na zakup zużywających się stopniowo rzeczowych składników majątku przedsiębiorstwa, niezaliczanych zgodnie z odrębnymi przepisami do środków trwałych - w przypadku stwierdzenia, że składniki te [nie są wykorzystywane dla celów prowadzonej działalności gospodarczej, lecz służą celom osobistym podatnika, pracowników lub innych osób], [albo bez uzasadnienia znajdują się poza siedzibą przedsiębiorstwa];"

Temat: O prywatnym używaniu składników majątku przedsiębiorstwa...

Ustawa o PIT w wyniku wielokrotnej nowelizacji nabrała charakteru "potworka", który straszy (oby tylko) brakiem spójności przepisów :)
Co do przytoczonych wyżej argumentów to najbardziej przekonuje mnie do Twojej koncepcji pkt. 1 (konflikt 22d.1 v. 23.1.1) Co do reszty to można przytoczyć również argumenty przeciw.

Oto kilka z nich:

1. 22n.3 - środki trwałe, które nie podlegają ewidencji - a jednak środkami trwałymi pozostają.

2. 22n.6 - skutkiem braku ewidencji (w tym również braku odpowiednich zapisów - np. wciągnięcia w EŚT) jest wyłączenie odpisów z kup. Nie powoduje to wyłączenia z kategorii środków trwałych.

3. jak ustalić wartość początkową składnika z 22d.1? - wg. mnie - 22g (a ten określa wartość początkową środków trwałych, a nie składników o których mowa w art. 22a i 22b)

Dlatego przyjmując Twoją koncepcję (rozdzielności śr. trw i składników z 22d.1) należy uznać, że cechą dystynktywną składników majątkowych z 22d.1 nie będzie wpisanie ich do EŚT lecz zaliczenie w koszty w miesiącu oddania do używania. W tym wypadku mogą jednak powstać wątpliwości, czy mamy do czynienia ze środkiem trwałym niewpisanym do ewidencji, czy też z bezpośrednio zaliczonym w kup.
Dlatego z uwagi na art. 22n.6 należy zachować szczególną ostrożność i taki zapis dokładnie opisać.

Temat: O prywatnym używaniu składników majątku przedsiębiorstwa...

Lubię porządek - wolałbym, aby ustawodawca trzymał się definicji.

Odnoszę jednak wrażenie (poparte argumentami wyżej), że ustawodawca po spłodzeniu szerokiej definicji środków trwałych, odnosi się już tylko - w kolejnych przepisach - do części zdefiniowanego zbioru - do środków trwałych:
1/ które podatnik amortyzuje podatkowo (składniki te muszą być - poza jednym wyjątkiem - wpisane do eśt),
2/ wymienionych w art.22c (które nie podlegają amortyzacji, ale muszą być wpisane do eśt).

Zdanie przeciwne jednakże szanuję. :-)

PS. Do dzisiaj mam w pamięci raban jaki powstał ok. 20 lat temu przy okazji jednej z nowelizacji ustawy - że trzeba będzie amortyzować łyżeczkę do herbaty. I ten art.22d.1, to jakaś łatka była (sprawdzę w wolnej chwili)...

Póki co. pracę w podstoliku 22d.1 uważam za zakończoną.

Temat: O prywatnym używaniu składników majątku przedsiębiorstwa...

Jutro (20.03.2014) w gazecie podatkowej jest art. na pierwszej stornie który mówi problemie poruszonym w tej dyskusji. Wynika z niego że użytkowanie sam. os. na cele DG i prywatnie wyłączy amortyzację z KUP.

Temat: O prywatnym używaniu składników majątku przedsiębiorstwa...

Cytuję z przywołanego artykułu:

Natomiast gdy pojazd samochodowy będzie używany przez przedsiębiorcę zarówno do działalności gospodarczej jak i do celów prywatnych, nie będzie on przede wszystkim podlegał amortyzacji podatkowej. Gdy dodatkowo samochód ten jest autem osobowym, koszty podatkowe obciążać mogą jedynie wydatki z tytułu jego używania do celów prowadzonej działalności gospodarczej w ramach limitu tzw. kilometrówki. W celu ustalenia faktycznego przebiegu samochodu podatnik jest przy tym obowiązany do prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu.

Jak widać - szału nie ma... ;-)
Ale skoro jestem przy głosie:
Rozmawialiśmy tu o tym, czy prywatne wykorzystywanie składnika majątku (w szczególności samochodu osobowego) wyklucza ten majątek z amortyzacji / uniemożliwia zaliczenie do składników majątku przedsiębiorstwa (wprowadzenie do eśt). Innymi słowy: czy kwalifikacja składnika do majątku firmy lub majątku prywatnego jest autonomiczną decyzją podatnika, czy też nie jest?
Nie padł w tej dyskusji jeszcze jeden, dość ciekawy - moim zdaniem - argument (w kontekście systemowym).
Gdyby na gruncie podatku dochodowego (pdof) założyć, że prywatne używanie uniemożliwia zaliczenie danego składnika (także samochodu osobowego) do składników majątku przedsiębiorstwa, to przepisy art.86a ustawy vat miałyby tu zastosowanie marginalne. A przecież widać - choćby przez pryzmat definicji "samochodu osobowego" na gruncie updof (kompatybilność z przepisami ustawy vat) - że ustawodawca z poziomu ustawy vat dostrzega samochody osobowe - wykorzystywane służbowo i prywatnie - jako składniki majątku przedsiębiorstwa osoby fizycznej. Nie będę rozwijał, ale gołym okiem widać, że argumentacja w tym kierunku ma spory potencjał...

Temat: O prywatnym używaniu składników majątku przedsiębiorstwa...

1/ W zakresie środków trwałych.
Bodajże w art. 14 ust. 2 do przychodów z PDG nie zalicza się sprzedaży środków trwałych nie ujętych w ewidencji i linia orzecznicza w tym zakresie jest ugruntowana. Z powyższego wynika, że środki trwałe dzieli się na te ujęte i nie ujęte w ewidencji.

2/W zakresie wykorzystywania majątku w PDG (samochodów).
Fakt przyjęcia domniemania w ustawie VAT, że samochody osób, które nie są kamikadze i odliczają 50% VAT nie oznacza samo przez się, że w PIT lub CIT należy przyjąć domniemanie niewykorzystywania składników majątku do DG. Z faktu, że ktoś nie chce prowadzić ewidencji przebiegu i wykonywania szeregu czynności w celu uzyskania 100 % odliczenia VAT nie wynika fakt wykorzystywania majątku na cele poza DG.

Temat: O prywatnym używaniu składników majątku przedsiębiorstwa...

Tadeusz M.:
Z faktu, że ktoś nie chce prowadzić ewidencji przebiegu i wykonywania szeregu czynności w celu uzyskania 100 % odliczenia VAT nie wynika fakt wykorzystywania majątku na cele poza DG.

Owszem, nie wynika, ale gdy stan faktyczny jest taki ze sam. jest użytkowany w sposób "mieszany" to jest jednak problem.

Temat: O prywatnym używaniu składników majątku przedsiębiorstwa...

pewne rzeczy mogą się okazać trudne do obrony, jeśli ktoś zechce patrzeć głębiej
np. jednoosobowa działalność bez zatrudniania pracowników; jeden samochód w gospodarstwie domowym (bez tytułu prawnego do używania jakiegokolwiek innego); o ile dotychczas nikt nie kwestionował tego, że samochód może być środkiem trwałym (nie badano tego), o tyle teraz pytania mogą się zcząć...

Temat: O prywatnym używaniu składników majątku przedsiębiorstwa...

No tak, lecz jeśli kupię komputer o wartości 6.000 PLN i wprowadzę na EŚT a jako architekt będę go wykorzystywanie w ramach PDG na projektowanie budowli, to codzienne oglądanie na nim filmu, czy też prywatne codzienne przeglądanie internetu spowoduje wyłączenie tego komputera z majątku stanowiącego środek trwały firmy?

Temat: O prywatnym używaniu składników majątku przedsiębiorstwa...

Dzwoniłem dzisiaj do MF w sprawie samochodów osobowych i odpisów amortyzacyjnych w sytuacji niezłożenia VAT-26.... KIP czeka na stanowisko MF w tej sprawie. Ale nie będzie to prawdopodobnie interpretacja ogólna tylko stanowisko... Na razie KIP nie udziela informacji bo nie wie....