пропозиції роботи
Tadeusz Młochowski radca prawny, Poznań
Temat: korekta KUP
Trochę się dziwię, że tutaj nikt nie nicuje art. 24d ust. 1 i 2 i 3 i ich wzajemnej relacji. Wszyscy w VAT siedzą albo karpie w wannie hodują.Wrzucam zatem temat, który też poruszyłem w grupie VAT
Naszła mnie myśl (sam się dziwię). Termin płatności wynosi:
1/ sprzedaż klientowi ostatecznemu + 1 dzień ( quasi komis). Towar zostaje sprzedany po upływie 180 dni i zapłacony w 181 dniu.
W CIT lub PIT w mojej ocenie ma zastosowanie ust. 1 art. 15b lub art.24d i nie ma korekty kosztu.
W VAT nie upłynęło 150 dni od upływu terminu płatności i nie ma korekty podatku naliczonego.
Moje obawy jednak co do CIT i PIT są takie, że każdy upływ 90 dni od zaliczenia do KUP będzie traktowany przez US jako podstawa korekty?
rodzi się jednak pytanie dlaczego skoro po 90 dniach termin płatności nie nadszedł a zobowiązanie nie jest wymagalne.
W ust. 3 ustawodawca odwołał się do terminu:
"3. Zmniejszenia, o którym mowa w ust. 1 lub 2, dokonuje się w miesiącu, w którym upływa termin określony w tych przepisach."
Problem jednak jest taki, że w ust. 1 mamy (3) terminy:
-zdarzenie powodujące rozpoczęcie bieg terminu płatności
- termin płatności
- termin płatności+30 dni
W ust. 2 mamy do czynienia:
-zdarzenie powodujące rozpoczęcie bieg terminu płatności
- termin płatności dłuższy niż 60 dni
- zaliczenie do KUP +90 dni
Dlaczego zatem milcząco się przyjmuje w dotychczasowych dostępnych mi rozważaniach publicznych, że po 90 dniach należy skorygować zawsze KUP.
W mojej ocenie aby mówić o korekcie KUP zarówno z ust. 1 i 2, to warunkiem koniecznym jest to aby bieg terminu płatności w ogóle się rozpoczął, a zatem sam upływ 90 dni o zaliczenia kwoty z faktury nie jest wystarczający do korekty KUP.
Czy ktoś podziela ten pogląd, czy też ma inne zdanie?
