Temat: Podział spółek kapitałowych - aspekty podatkowoprawne.

Witam,

Podział spółek kapitałowych w kontekście pojawiających się problemów podatkowych to nowa dla mnie tematyka.

Chciałabym zatem dowiedzieć się, jakie problemy należy wziąć pod uwagę przy podziale spółki z o.o. możliwymi sposobami (wymienionymi w k.s.h.).

W szczególności:
- sukcesja podatkowa na podstawie Ordynacji podatkowej,
- ewentualne opodatkowanie podatkiem od osób prawnych (kiedy możliwe do uniknięcia?),
- kontrowersyjna kwestia opodatkowania aportu (w kontekście wniesienia przedsiębiorstwa do spółki),
- rachunkowość (zamknięcie roku podatkowego - kiedy?),
- NIP - kiedy zmiana, a kiedy kontynuacja?
- jakie inne możliwości/problemy/podatki mogą wejść w grę?

Będę wdzięczna za wszelkie sugestie Wszystkich, którzy w tej dziedzinie mają większą ode mnie wiedzę :)
Pozdrawiam.

Temat: Podział spółek kapitałowych - aspekty podatkowoprawne.

To jeszcze dorzucę kwestię opodatkowania VAT podziału spółki przez wydzielenie i moją ulubioną tezę MF, że podział to dostawa, na którą trzeba wystawić fakturę, bez prawa do odliczenia po drugiej stronie. Dobrze, że sądy i urzędy (przynajmniej na południu) prezentowały inne podejście, zresztą mam wrażenie, że MF później też nie forsowało tej tezy. Dodatkowo - kwestia korekty VAT na środkach trwałych przeniesionych na nowy podmiot (z praktycznego punktu widzenia najlepiej przenieść zakład samobilansujący, wtedy problem nie powstaje).

Temat: Podział spółek kapitałowych - aspekty podatkowoprawne.

Władysław Varga:
To jeszcze dorzucę kwestię opodatkowania VAT podziału spółki przez wydzielenie i moją ulubioną tezę MF, że podział to dostawa, na którą trzeba wystawić fakturę, bez prawa do odliczenia po drugiej stronie. Dobrze, że sądy i urzędy (przynajmniej na południu) prezentowały inne podejście, zresztą mam wrażenie, że MF później też nie forsowało tej tezy. Dodatkowo - kwestia korekty VAT na środkach trwałych przeniesionych na nowy podmiot (z praktycznego punktu widzenia najlepiej przenieść zakład samobilansujący, wtedy problem nie powstaje).

Byłabym wdzięczna za namiar na to pismo MF i inne podejścia.

Temat: Podział spółek kapitałowych - aspekty podatkowoprawne.

Pismo MF miało charakter wewnętrzny i z tego co mi wiadomo nie zostało opublikowane. Ale teza o opodatkowaniu VAT podziału spółki pojawia się w odpowiedzi podsekretarza stanu w Ministerstwie Finansów z 5 lutego 2007 r. na interpelację nr 6176 w sprawie opodatkowania podatkiem od towarów i usług czynności przeniesienia części majątku spółki akcyjnej w ramach podziału przez wydzielenie (jest na stronach sejmowych). Zdaniem MF "W świetle regulacji art. 7 ust. 2 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535, z późn. zm.) ww. czynność, tj. przeniesienie części majątku spółki dzielonej na istniejącą spółkę lub na spółkę nowo zawiązaną, podlega opodatkowaniu tym podatkiem."

Inne podejścia - że podział nie podlega VAT - np. US Warszawa-Ursynów z 2005.03.15 (1438/443/6-3/2005/AO): "podział przez wydzielenie nowego podmiotu i przeniesienie części majątku oraz zapasów nie spowoduje powstania zobowiązania w podatku od towarów i usług zarówno po stronie spółki dzielonej jak i po stronie spółki nowo utworzonej". Podobnie WSA (I SA/Gd 915/06): "Należy zgodzić się z poglądem wyrażonym w skardze, że pomimo że w wyniku podziału spółki nie dochodzi do wniesienia wkładu niepieniężnego (aportu) do spółki przejmującej, podział nie jest czynnością nieodpłatną, lecz ma charakter ekwiwalentny. Ekwiwalentność podziału jest realizowana na płaszczyźnie: wartość wydzielanego majątku - wartość udziałów lub akcji w spółce przejmującej obejmowanych przez wspólników (akcjonariuszy) spółki dzielonej. (...) Odnosząc się do tego Sąd stwierdza, że w sytuacji opisanej przez skarżącego mamy do czynienia z szeroko rozumianą ekwiwalentnością, która nie pozwala zastosować w sprawie art. 8 ust. 2. Rozważania Sądu w tej kwestii są analogiczne, jak w odniesieniu do art. 7 ust. 2 pkt 2 ustawy.
Powyższe prowadzi do wniosku, że stanowisko Dyrektora Izby Skarbowej przedstawione w zaskarżonej decyzji nie jest zgodne z prawem." Analogicznie I SA/Gd 563/06 - podział spółki przez wydzielenie nie stanowi dostawy towarów ani świadczenia usług, a tym samym nie podlega przepisom ustawy o VAT z 2004 r.

Temat: Podział spółek kapitałowych - aspekty podatkowoprawne.

Witam,

Do powyżej przedstawionej listy dodałabym jeszcze kwestię zakończenia roku podatkowego wynikającą z konieczności zamknięcia ksiąg rachunkowych, a także analizę braku możliwości rozliczenia straty podatkowej w latach następnych jeżeli takowa się pojawiła.

Z innej bajki - to oczywiście wpływ podziału na stosunki pracy.

Pozdrawiam,