GoldenLine
Zaloguj się
Adrian Artowicz

Adrian Artowicz dyrektor
departamentu
podatków
bezpośrednich,
Europejskie

Temat: VAT naliczony od zakupu paliw do samochodów osobowych

Witam,

chciałbym poruszyć temat, który jakiś czas temu wywołał spore zainteresowanie podatników. Chodzi o skutki wyroku ETS w sprawie dopuszczalności stosowania przez Polskę ograniczeń w prawie do odliczenia podatku vat związanego z nabyciem paliw do samochodów osobowych. Jak wiadomo wyrok ten otworzył podatnikom drogę do stwierdzenia nadpłaty w podataku od towarów i usług. Część podatników wstrzymuje się z podjęciem działań w tym kierunku z uwagi na obawę o konieczność jednoczesnego skorygowania rozliczeń w podatku dochodowym (poprzez zmniejszenie kosztów uzyskania przychodów o kwoty nieodliczonego vat-u związanego z zakupem paliw). W naszej ocenie konieczność takiej korekty nie występuje. Dopiero w razie uzyskania ewentualnego zwrotu nadpłaty podatnik powinien rozpoznać przychód w podatku dochodowym od osób prawnych (lub fizycznych). Takie stanowisko prezentuje również aktualnie Ministerstwo Finansów (por. pismo z 12 stycznia 2009 r.):

,,W związku z pojawiającymi się wątpliwościami dotyczącymi skutków w
>>>>> podatku dochodowym wyroku Trybunału Sprawiedliwości Wspólnot
>>>>> Europejskich z dnia 22 grudnia 2008 r. w sprawie C-414/07 Magoora,
>>>>> Ministerstwo Finansów uprzejmie informuje, że podatnicy, którzy w
>>>>> związku z tym wyrokiem dokonają odliczenia podatku od towarów i usług
>>>>> poprzez dokonanie korekty rozliczenia w tym podatku, nie są obowiązani
>>>>> do korygowania kosztów uzyskania przychodów w podatku dochodowym.
>>>>> Kwota zwrotu lub obniżenia podatku w części uprzednio zaliczonej do
>>>>> kosztów uzyskania przychodów będzie stanowiła przychód w podatku
>>>>> dochodowym w momencie otrzymania zwrotu. Wynika to wprost z art. 14
>>>>> ust. 2 pkt 7d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz art.
>>>>> 12 ust. 1 pkt 4f ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, zgodnie
>>>>> z którymi w przypadku obniżenia lub zwrotu podatku od towarów i usług
>>>>> zgodnie z odrębnymi przepisami, naliczony podatek od towarów i usług
>>>>> stanowi przychód w tej części, w której podatek uprzednio został
>>>>> zaliczony do kosztów uzyskania przychodów.''
Link do wypowiedziLink

konto usunięte

Temat: VAT naliczony od zakupu paliw do samochodów osobowych

Podobny temat.

Tak mnie jeszcze coś zastanawia.

Była sobie ustawa, która obowiązywała do końca kwietnia 2004.
Potem wprowadzono wzór Lisaka.

22 grudnia 2008 roku Europejski Trybunał Sprawiedliwości wydał wyrok w sprawie Magoora (C-414/07), uznając że wzór Lisaka i wszelkie inne ograniczenia odliczania VAT od paliwa w stosunku do stanu prawnego obowiązującego przed przystąpieniem Polski do UE naruszyły wyrażony w VI Dyrektywie VAT zakaz ustanawiania nowych ograniczeń odliczalności tego podatku.

Ustawa, którą wprowadzono wzór Lisaka miała zapis, że poprzednia ustawa traci moc.

Skoro ta część nowej ustawy, która ograniczała możliwość odliczania VATu od pojazdów jest od samego początku nie ważna, to znaczy, że nie ma ograniczeń?

Bo na zdrowy rozum z końcem kwietnia 2004 przestały działać wszelkie ograniczenia - więc hulaj dusza ograniczeń nie ma.

Czy ktoś ma interpretację, czy można korygować nie tylko VAT od kratkowozów, ale też od wszystkich samochodów osobowych i motocykli?

Qrka, nie bardzo mam czas wypocić ORD-IN :(Mariusz G. edytował(a) ten post dnia 30.01.09 o godzinie 00:13
Link do wypowiedziLink
Patrycja Mikuła

Patrycja Mikuła doradca podatkowy

Temat: VAT naliczony od zakupu paliw do samochodów osobowych

interpretacji póki co nie ma jeszcze żadnych; doradcy podatkowi stoją na stanowisku że prawo do odliczenia VAT przysługuje od wszystkich samochodów, za kilka dni pewnie okaże się jak "przyjęły" to urzędy skarbowe dokonując wypłat nadpłaty :-)
Link do wypowiedziLink
Jerzy R.

Jerzy R. Główny Księgowy

Temat: VAT naliczony od zakupu paliw do samochodów osobowych

W zwiazku z wyrokiem obecne przepisy można ignorować w takim zakresie jakim naruszają klauzulę stałości. Z tego wniosek, że nie można całkowicie pomijać niezgodnego z prawen wspólnotowym przepisu. Obecne przepisy należy więc odnieść do tych obowiązujacych przed 05/2004.
Link do wypowiedziLink

konto usunięte

Temat: VAT naliczony od zakupu paliw do samochodów osobowych

Jerzy Rybka:
wspólnotowym przepisu. Obecne przepisy należy więc odnieść do tych obowiązujacych przed 05/2004.

Na jakiej podstawie, skoro ustawa obowiązująca przed maje 2004 została uchylona mocą ustawy?
AFAIK samo uchylenie nie zostało przez nikogo zakwestionowane.Mariusz G. edytował(a) ten post dnia 30.01.09 o godzinie 10:38
Link do wypowiedziLink
Jerzy R.

Jerzy R. Główny Księgowy

Temat: VAT naliczony od zakupu paliw do samochodów osobowych

Mariusz G.:
Jerzy Rybka:
wspólnotowym przepisu. Obecne przepisy należy więc odnieść do tych obowiązujacych przed 05/2004.

Na jakiej podstawie, skoro ustawa obowiązująca przed maje 2004 została uchylona mocą ustawy?
AFAIK samo uchylenie nie zostało przez nikogo zakwestionowane.Mariusz G. edytował(a) ten post dnia 30.01.09 o godzinie 10:38

Na podstawie klauzuli stałości.
W praktyce oznacza to, że US może stosować art. 88 ust. 1 pkt 3 do samochodów innych niż z kratką i spełniających wymogi art. 86 ust. 4. ETS nie ma możliwości decydowania, że dany przepis krajowy nie może być stosowany. Takie uprawnienie ma tylko Trybunał Konstytucyjny.

Art. 176 nowej dyrektywy o vat jasno precyzuje pojęcie klauzuli stałości:

Stanowiąc jednomyślnie na wniosek Komisji, Rada określa
wydatki, które nie dają prawa do odliczenia VAT. W żadnym
przypadku prawo do odliczenia VAT nie dotyczy wydatków,
które nie są ściśle związane z działalnością gospodarczą, takich
jak wydatki na artykuły luksusowe, rozrywkę lub wydatki
reprezentacyjne.

Do czasu wejścia w życie przepisów, o których mowa w akapicie
pierwszym, państwa członkowskie mogą utrzymać wszystkie
wyłączenia przewidziane w prawie krajowym w dniu 1 stycznia
1979 r. lub, w odniesieniu do państw członkowskich, które
przystąpiły do Wspólnoty po tym terminie, przepisy obowiązujące
w dniu ich przystąpienia.
Link do wypowiedziLink

konto usunięte

Temat: VAT naliczony od zakupu paliw do samochodów osobowych

Jerzy Rybka:
Do czasu wejścia w życie przepisów, o których mowa w akapicie
pierwszym, państwa członkowskie mogą utrzymać wszystkie
wyłączenia przewidziane w prawie krajowym w dniu 1 stycznia
1979

Mogą - tylko czy to Polska zrobiła?
Gdyby ustawodawca nie zmieniał przepisów - wszytko byłoby jasne i po staremu.

Czy stwierdzenie w "nowej" ustawie że stara traci moc jest prawomocne, czy nie?

Jeżeli tak - to nie mamy żadnych ograniczeń co do odliczania VATu od samochodów.

Jeżeli nie - to należy ciągle stosować całą ustawę obowiązującą w kwietniu 2004.

Znowu nasi posłowie namieszali i mamy bezkrólewie (czy raczej bezustawie).Mariusz G. edytował(a) ten post dnia 30.01.09 o godzinie 12:25
Link do wypowiedziLink
Jerzy R.

Jerzy R. Główny Księgowy

Temat: VAT naliczony od zakupu paliw do samochodów osobowych

Znowu nasi posłowie namieszali i mamy bezkrólewie (czy raczej bezustawie).Mariusz G. edytował(a) ten post dnia 30.01.09 o godzinie 12:25

Takie życie...
Ale z drugiej strony dzięki temu mamy pracę ;)
Link do wypowiedziLink

konto usunięte

Temat: VAT naliczony od zakupu paliw do samochodów osobowych

wszystko pięknie i cudownie z zasadą stałości ale "przepisy obowiązujące w dniu ich przystąpienia" -
na dzień przystąpienia w obowiązujących przepisach brak było w RP utrzymanych jakichkolwiek przepisów ograniczających możliwość odliczania vat od samochodów i paliwa ....
Link do wypowiedziLink
Daniel Więckowski

Daniel Więckowski doradca podatkowy nr
11861

Temat: VAT naliczony od zakupu paliw do samochodów osobowych

Łukasz Mazur:
wszystko pięknie i cudownie z zasadą stałości ale "przepisy obowiązujące w dniu ich przystąpienia" -
na dzień przystąpienia w obowiązujących przepisach brak było w RP utrzymanych jakichkolwiek przepisów ograniczających możliwość odliczania vat od samochodów i paliwa ....
Odważnie ;) Ale ok, mogę liczyć na jakieś uzasadnienie?
Link do wypowiedziLink
Jarosław Obiedziński

Jarosław Obiedziński Zastępca Głównego
Księgowego / Doradca
/ Trener

Temat: VAT naliczony od zakupu paliw do samochodów osobowych

wszystko fajnie w teorii ale w praktyce jka ktos sprzedal samochod to sprzedal go g dowodem i homologacja, nie sadze ze ma teraz na dzien korygowani uiarygodniione ksero tych dokumnemtow przez notariusza jako dowod ze wtedy mial samochody z kratka-a taka jest intepretacja USJarosław Obiedziński edytował(a) ten post dnia 03.02.09 o godzinie 23:00
Link do wypowiedziLink

konto usunięte

Temat: VAT naliczony od zakupu paliw do samochodów osobowych

Forwardnę artykulik, który pojawił się w GP i na kilku innych grupach.

Gazeta Prawna z 12 lutego 2009 (nr 30)
Rozmawiamy z EWĄ SOKOŁOWSKĄ-STRUG, doradcą podatkowym z firmy ECDDP

Nie ma ograniczeń w odliczaniu VAT

Obecnie brak jest na gruncie polskiego VAT przepisu, który zawężałby prawo do odliczenia VAT naliczonego przy zakupie paliwa wyłącznie do samochodów z kratką.

ROZMOWA

Komentarze po wyroku Europejskiego Trybunału Sprawiedliwości w sprawie Magoora wskazują, że odzyskanie VAT naliczonego przy zakupie paliwa oraz bieżące odliczanie tego podatku odnosi się wyłącznie do samochodów, co do których prawo do odliczenia przysługiwałoby w świetle przepisów obowiązujących do 30 kwietnia 2004 r., tj. pod rządami starej ustawy o VAT. Czy zgadza się pani z taką interpretacją?

- Nie. Analiza orzeczenia ETS uzasadnia twierdzenie, że co najmniej od 22 sierpnia 2005 r. do dziś podatnicy mogli i w dalszym ciągu mogą odliczać VAT od paliwa nabywanego do każdego rodzaju samochodu, byle tylko ten samochód był wykorzystywany do wykonywania czynności opodatkowanych.

Skąd taki wniosek?

- W wyroku w sprawie Magoora ETS stwierdził jednoznacznie, że zmiany ustawy o VAT, które weszły w życie 22 sierpnia 2005 r., spowodowały rozszerzenie zakresu zastosowania ograniczeń dotyczących odliczania VAT od nabywanego paliwa, skutkiem czego są one niezgodne z przepisami prawa wspólnotowego. Zatem skoro obecnie obowiązujące w tym zakresie przepisy są niezgodne z prawem wspólnotowym, to oznacza, że przepisy te nie powinny być w ogóle stosowane.

Czyli podatnicy nie muszą stosować obowiązujących przepisów ustawy o VAT?

- Dokładnie tak. Podatnik nie ma obowiązku respektowania tych przepisów, zaś organy podatkowe nie mogą na ich podstawie kwestionować postępowania podatnika. Jednocześnie trzeba zwrócić uwagę, że obecnie niedopuszczalne byłoby odwoływanie się do ograniczeń wynikających z regulacji ustawy o VAT - obowiązujących w okresie od 1 maja 2004 r. do 22 sierpnia 2005 r. - gdyż przepisy te z upływem ostatniej z wymienionych tutaj dat przestały obowiązywać. Z tej samej przyczyny, tj. utraty mocy obowiązywania, nie można odwoływać się do przepisów starej ustawy o VAT z 1993 roku, która zasadniczo utraciła swą moc z 1 maja 2004 r.

Czy podatnicy mają zatem pełną możliwość odliczania VAT od paliwa?

- Z analizy orzeczenia ETS wynika, że obecnie brak jest na gruncie polskiego VAT przepisu, który - w kontekście wyroku ETS w sprawie Magoora - zawężałby prawo do odliczenia VAT naliczonego przy zakupie paliwa (oprócz pojazdów ciężarowych) wyłącznie do samochodów, co do których prawo to przysługiwałoby w myśl przepisów sprzed 1 maja 2004 r., a więc w praktyce do tzw. samochodów z kratką.

A co z odliczaniem VAT od zakupu aut lub ich leasingu?

- Wskazaną analizę odnieść można również do kwestii odliczania VAT naliczonego przy zakupie czy też leasingu (najmie, dzierżawie) samochodów osobowych. Również w tych przypadkach - dokonując odpowiedniej analizy prawnej - można dojść do wniosku, że wobec sprzeczności polskich unormowań w zakresie VAT z prawem wspólnotowym brak jest przepisu, który ograniczałby tego rodzaju odliczenie.

Czy wyrok ETS może być podstawą do odzyskania nieodliczonego wcześniej VAT?

- W zakresie ograniczeń w odliczaniu VAT - obowiązujących od 1 maja 2004 r. do 22 sierpnia 2005 r. - ETS wskazał na wątpliwości co do ich zgodności z prawem wspólnotowym, aczkolwiek ocenę tej kwestii pozostawił sądom krajowym. To faktycznie uzależnia możliwość odzyskania VAT za ten okres od wyroków polskich sądów administracyjnych.
Link do wypowiedziLink

konto usunięte

Temat: VAT naliczony od zakupu paliw do samochodów osobowych

Witam wszystkich.

Ja jestem bardziej ciekaw, kto sie zgłosił po zwrot i miał kontrolę?
Link do wypowiedziLink
Jerzy R.

Jerzy R. Główny Księgowy

Temat: VAT naliczony od zakupu paliw do samochodów osobowych

MF pozwala odliczać tylko od okratkowanych.

http://www.pb.pl/images/files/2009/02/89f17d24-151f-4c...

pzdr
jr
Link do wypowiedziLink
Rafael Moucka

Rafael Moucka Positive Power Sp. z
o.o.

Temat: VAT naliczony od zakupu paliw do samochodów osobowych

Fiskus: Nie będzie pełnego odliczenia VAT
Ministerstwo Finansów przygotowuję zmianę prawa po grudniowym wyroku ETS. Ale pełnego odliczenia VAT od zakupu wszystkich aut i paliwa przez przedsiębiorców nie będzie.

W "Rzeczpospolitej" pisze o tym Konrad Piłat. Z informacji uzyskanych przez dziennik wynika, że resort finansów nie przewiduje się wprowadzenia pełnego odliczenia VAT od zakupu (leasingu) wszystkich samochodów oraz paliwa do ich napędu.
Przedsiębiorca, który nabywa auto, musi przeanalizować wyrok ETS, trzy różne brzmienia przepisów i wytyczne ministra finansów. - Trzeba jak najszybciej ułatwić życie podatnikom i dostosować ustawę o VAT do prawa europejskiego apelują eksperci.
Ministerstwo Finansów się jednak nie spieszy. Najświeższy projekt nowelizacji nie przewiduje żadnych zmian w tym zakresie. Zamieszanie jest wynikiem orzeczenia ETS z 22 grudnia 2008 r. (sygn. C-414/07). Wynika z niego, że polski ustawodawca nie miał prawa wprowadzić innych ograniczeń w odliczaniu VAT niż te, które obowiązywały 30 kwietnia 2004 r. Nie mógł też pogarszać sytuacji podatników w czasie obowiązywania już nowej ustawy. Wystarczy więc, że pojazd spełnia wymagania określone na 30 kwietnia 2004 r. albo na początku obowiązywania nowej ustawy o VAT (tzw. wzór Lisaka) lub obecnych przepisów (zakwestionowanych przez ETS), aby nie dotyczyły go żadne ograniczenia w odliczaniu VAT.
Link do wypowiedziLink

konto usunięte

Temat: VAT naliczony od zakupu paliw do samochodów osobowych

Rafael Moucka:
Fiskus: Nie będzie pełnego odliczenia VAT

Sąd jest odmiennego zdania. Czyli będzie się działo.

To bardzo ciekawe orzeczenie. Sąd uznał, że wszystkie samochody firmowe, niezależnie od tego, czy mają kratki, lub czy spełniają tzw. wzór Liska, lub inne warunki z ustawy o VAT, dają przedsiębiorstwom pełne prawo do odliczenia VAT od paliwa wykorzystanego do tych pojazdów" - powiedział PAP doradca podatkowy z kancelarii Baker&McKenzie, reprezentujący spółkę Magoora przed sądem.

Źródło
Link do wypowiedziLink
Rafael Moucka

Rafael Moucka Positive Power Sp. z
o.o.

Temat: VAT naliczony od zakupu paliw do samochodów osobowych

A tutaj kolejna porcja informacji:
http://motoryzacja.wnp.pl/z-wiosna-zaroi-sie-od-kratek...
Link do wypowiedziLink
« Wróć do tematów
Odpowiedz

Podobne tematy


Następna dyskusja:

Vat od samochodów osobowych




Wyślij zaproszenie do
Anuluj