Temat: koszty wynajmu mieszkania dla pracownika zagranicznego
Podatkowo:
Na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 19 ustawy o PDOF, wolna od podatku dochodowego jest wartość świadczeń ponoszonych przez pracodawcę z tytułu zakwaterowania pracowników:
*w hotelach pracowniczych - w całości (bez limitu),
*w kwaterach prywatnych wynajmowanych na cele zbiorowego zakwaterowania - do wysokości nieprzekraczającej miesięcznie kwoty 500 zł.
Zwolnienie to przysługuje pracownikom, których miejsce zamieszkania jest położone poza miejscowością, w której znajduje się zakład pracy, pod warunkiem, że pracownik nie korzysta z podwyższonych z tego tytułu kosztów uzyskania przychodów (art. 21ust. 14 ustawy o PDOF).
W przypadku wynajmu mieszkania dla pracownika wartość czynszu - co do zasady - należy doliczyć do wynagrodzenia pracownika i od łącznej kwoty pobrać zaliczkę na podatek dochodowy oraz składki ZUS. W ewidencji księgowej uzyskane przez pracownika nieodpłatne świadczenie nie jest wykazywane - ujmuje się jedynie wartość podatku oraz składek ZUS naliczonych od tego świadczenia.
Bilansowo:
w zależności od przyjętego poziomu istotności w polityce bilansowej, opierając się na poniższym schemacie dekretacji:
1. Otrzymanie faktury za wynajem lokalu mieszkalnego:
a) wartość netto: 1.000 zł
- Wn konto 30 "Rozliczenie zakupu";
b) VAT naliczony 220 zł
- Wn konto 22 "VAT naliczony i jego rozliczenie";
c) wartość brutto 1.220 zł
- Ma konto 21 "Rozrachunki z dostawcami".
2. Rozliczenie kosztów wynajmu lokalu mieszkalnego: 1.000 zł
- Wn konto 40 "Koszty według rodzajów"
(w analityce: Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia)
lub konto zespołu 5,
- Ma konto 30 "Rozliczenie zakupu".
3. Lista płac - naliczenie wynagrodzenia: 3.000 zł
- Wn konto 40 "Koszty według rodzajów"
(w analityce: Wynagrodzenia) lub konto zespołu 5,
- Ma konto 23 "Rozrachunki z pracownikami".
4. Składki na ubezpieczenia społeczne oraz ubezpieczenie zdrowotne obciążające pracownika (naliczone łącznie od kwoty wynagrodzenia oraz kwoty świadczenia niepieniężnego)
- Wn konto 23 "Rozrachunki z pracownikami",
- Ma konto 22 "Rozrachunki publicznoprawne"
(w analityce: Rozrachunki z ZUS).
5. Zaliczka na podatek dochodowy (naliczona od łącznej kwoty uzyskanego przez pracownika przychodu):
- Wn konto 23 "Rozrachunki z pracownikami",
- Ma konto 22 "Rozrachunki publicznoprawne"
(w analityce: Rozrachunki z urzędem skarbowym).
6. Składki na ubezpieczenia społeczne obciążające pracodawcę - naliczone od podstawy wymiaru składek zwiększonej o wartość nieodpłatnych świadczeń:
- Wn konto 40 "Koszty według rodzajów"
(w analityce: Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia)
lub konto zespołu 5,
- Ma konto 22 "Rozrachunki publicznoprawne"
(w analityce: Rozrachunki z ZUS).
7. Wypłata wynagrodzenia pracownikowi:
- Wn konto 23 "Rozrachunki z pracownikami",
- Ma konto 13-0 "Rachunek bieżący" lub konto 10 "Kasa".