Zamierzam na podstawie umowy o dzieło z licencją udzielić firmie tworzącej strony www licencji na wykorzystanie zdjęcia mojego autorstwa na stronie tworzonej dla ich klienta. Wystawiam rachunek do tej umowy i pytanie brzmi czy mam zastosować stawkę 20% czy 50% kosztów uzyskania przychodów?

Zgodnie z art. 22 ust 9 pkt 3) PIT Koszty uzyskania niektórych przychodów określa się:
z tytułu korzystania przez twórców z praw autorskich i artystów wykonawców z praw pokrewnych, w rozumieniu odrębnych przepisów, lub rozporządzania przez nich tymi prawami - w wysokości 50 % uzyskanego przychodu, z tym że koszty te oblicza się od przychodu pomniejszonego o potrącone przez płatnika w danym miesiącu składki na ubezpieczenia emerytalne i rentowe oraz na ubezpieczenie chorobowe, o których mowa w art. 26 ust. 1 pkt 2 lit. b, których podstawę wymiaru stanowi ten przychód.

Zatem jeżeli umowa zostanie prawidłwo sformułowana (odpowiednie zapisy o prawach autorskich do tyych zdjęć) to są podstawy do zastosowania 50% kup.

Podłącze się do pytania, a czy sama strona (grafika, layout, kod strony) też może być dziełem z przeniesieniem praw autorskich?

Mamy prawo do zastosowania 50% kosztów uzyskania przychodów, jeżeli łącznie spełnione są poniższe warunki:
- twórca przenosi prawa autorskie do swego utworu,
- przedmiotem przeniesienia jest utwór w rozumieniu odrębnych przepisów (tu, ustawa o prawie autorskim i prawie pokrewnym).

Jak wynika z art.1 ust.2 pkt3 w/w ustawy, przedmiotem prawa autorskiego jest m.in. utwór fotograficzny.

W związku z tym wydaje się, że masz prawo do zastosowania 50% kosztów, o ile przenosisz prawa autorskie do tego zdjęcia.

Co do pytania odnośnie samej strony internetowej, a właściwie jest grafiki, layoutu itd., będzie ona utworem jeżeli nosi znamiona twórczości i indywidualności. Jeśli będzie ona poskładana z gotowych elementów, przygotowana w oparciu o dostępne wzory, loyauty, tego typu strona internetowa nie będzie utworem w rozumieniu prawa autorskiego. Dlatego w pierwszej kolejności zastanów się, czy Twoja strona internetowa jest rzeczywiście "Twoja" i czy stworzyłeś coś oryginalnego i niepowtarzalnego.

Dodatkowo zwracam uwagę na ryzyko potraktowania Waszej działalności jako działalności gospodarczej, czyli jest m.in. wykonywana w sposób ciągły i zorganizowany (uwaga, jest odrębna definicja w ustawie o PIT). W takiej bowiem sytuacji koszty w ryczałtowej kwocie nie przysługują.