Temat: Korekta deklaracji

Co sądzicie?

Podatnik dokonuje dostawy towarów w UE (wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów). Z tytułu sprzedaży firma wystawia faktury ze stawką VAT 0%. W niektórych transakcjach, Spółka przed złożeniem deklaracji VAT za dany okres rozliczeniowy nie posiada dokumentów potwierdzających dokonanie wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów. W takim przypadku musi naliczyć i odprowadzić podatek VAT należny.
Czy w CIT, w przypadku wyliczenia VAT rachunkiem "w stu" nie ma konieczności dokonywania korekty zmniejszającej przychody o podatek należny wyliczony rachunkiem "w stu" w dacie powstania obowiązku podatkowego od niepotwierdzonych dostaw wewnątrzwspólnotowych, a następnie zwiększenie przychodów o ten podatek w przypadku potwierdzenia dostaw>?
??????
Zgodnie z ustawą CIT do przychodów nie zalicza się podatku należnego VAT.
Jeżeli więc podatek VAT należny nie jest zaliczany w ogole do przychodów CIT, to tym bardziej jnie może tych przychodów pomniejszać. czyli podstawa opodatkowania CIT pozostaje bez zmian.
Czy dobrze rozumuję???

Temat: Korekta deklaracji

Po pierwsze nieprawidlowym jest wyliczenie podstawy opodatkowania rachunkiem "w stu"....

zakladajac, ze strony ustalily w umowie, ze cena za towar wyniesie 100 PLN, to na FV mamy:

100 PLN + ( 100 PLN * 0% ) = 100 PLN + 0 PLN = 100 PLN

w sytuacji gdy nie mamy dokumentow, to FV nie zmieniamy, tylko placimy VAT w zasadzie sankcyjnie, ujmujac go wylacznie w ewidencji i w deklaracji VAT-7, czyli de facto powyzsze 0% zastepujemy 22% co nam daje laczna kwote 122 PLN, a VAT nalezny w wysokosci 22 PLN bedzie NKUP. Z powyzszego rownania wg mnie nieuzasadnionym jest liczenie rachunku "w stu"...

Temat: Korekta deklaracji

Michał Z.:
Po pierwsze nieprawidlowym jest wyliczenie podstawy opodatkowania rachunkiem "w stu"....

zakladajac, ze strony ustalily w umowie, ze cena za towar wyniesie 100 PLN, to na FV mamy:

100 PLN + ( 100 PLN * 0% ) = 100 PLN + 0 PLN = 100 PLN

w sytuacji gdy nie mamy dokumentow, to FV nie zmieniamy, tylko placimy VAT w zasadzie sankcyjnie, ujmujac go wylacznie w ewidencji i w deklaracji VAT-7, czyli de facto powyzsze 0% zastepujemy 22% co nam daje laczna kwote 122 PLN, a VAT nalezny w wysokosci 22 PLN bedzie NKUP. Z powyzszego rownania wg mnie nieuzasadnionym jest liczenie rachunku "w stu"...

Muszę i chcę zgodzić się z przedmówcą. Nie jestem dobry z VATu ale też tak myślałem i słyszałem kilka potwierdzających opinii.
Pomojając tę kwestię jeśli chodzi o CIT moim zdaniem korekta powinna być. Jeśli chodzi o VAT nie mogę zaprzeczyć, że sie zgadzam;-)

Temat: Korekta deklaracji

1. Co do rachunku w stu czy od stu - nie zgadzam się. Należy wyliczać w stu. Por. definicja obrotu: kwota należna z tytułu sprzedaży pomniejszona o kwotę podatku. Kwota należna = 100, należy ją pomniejszyć o podatek aby wyjść na netto. Czyli - rachunek w stu. Tak samo w praktyce i tak samo organy skarbowe w wielu interpretacjach. Podejście "w stu" utarło się jeszcze dla eksportu pod starym VATem i nikt obecnie go nie kwestionuje. Jeżeli ktoś chce liczyć od stu, proszę bardzo, fiskus się nie obrazi (wyższa kwota VAT), ale jest to zarówno niekorzystne, jak i niepoprawne. Pisma mogę przesłać, w archiwum mam ich sporo, na SIP też można spokojnie znaleźć (chociażby PUS.II/443/39/06/MR).

2. Co z korektą w CIT - kiedyś się nad tym zastanawiałem. Problem polega na tym, że VAT należny nie jest przychodem. Teoretycznie więc należałoby dokonać korekty w CIT (pomniejszyć przychód o ten wirtualny VAT należny). Tyle tylko, że ani podatnikowi na tym nie zależy (w dużych firmach zajechali by się z tymi korektami), ani tym bardziej urzędom. I znowu w praktyce nikt nie koryguje przychodu. Było pismo IS Warszawa na ten temat (1401/BP-I/4230Z-138/06/KO), gdzie Dyrektor IS stwierdził "W przypadku (...), gdy przed złożeniem deklaracji dla celów podatku od towarów i usług za dany okres rozliczeniowy Spółka nie posiada dokumentów potwierdzających dokonanie eksportu bądź wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów, wystawiane są (zgodnie z przepisami ustawy o podatku od towarów i usług), faktury "wewnętrzne" z krajową stawką VAT. Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie podziela stanowisko Spółki, że jest to stan przejściowy, który nie powinien mieć wpływu na wysokość podatku dochodowego." Potem był wywód według dość pokrętnej logiki, że skoro VAT należny nie jest przychodem, to nie może mieć wpływu na rozliczenia CIT. Tak samo IS Kraków (PD1/42180-56/06), por. też RP z 7 września 2006 (mogę przesłać materiały, dane kontaktowe na Taxpoint )Władysław Varga edytował(a) ten post dnia 16.06.07 o godzinie 23:24

Temat: Korekta deklaracji

Władysław V.:
1. Co do rachunku w stu czy od stu - nie zgadzam się. Należy wyliczać w stu. Por. definicja obrotu: kwota należna z tytułu sprzedaży pomniejszona o kwotę podatku. Kwota należna = 100, należy ją pomniejszyć o podatek aby wyjść na netto. Czyli - rachunek w stu. Tak samo w praktyce i tak samo organy skarbowe w wielu interpretacjach. Podejście "w stu" utarło się jeszcze dla eksportu pod starym VATem i nikt obecnie go nie kwestionuje. Jeżeli ktoś chce liczyć od stu, proszę bardzo, fiskus się nie obrazi (wyższa kwota VAT), ale jest to zarówno niekorzystne, jak i niepoprawne. Pisma mogę przesłać, w archiwum mam ich kilkanaście, na SIP też można spokojnie znaleźć.

Szczerze to sie nie zgadzam. Jezeli na FV dokumentujacej sprzedaz (WDT) wykazuje kwote netto 100 PLN to w jaki sposob ma ona sie stac nagle przy braku stosownej dokumentacji nagle kwota brutto? Zdaje sobie sprawe, ze nie jest to dla podatnika stanowisko korzystne z ekonomicznego punktu widzenia, ale jest bezpieczne. Wszystko jednak zalezy od fakturowania, postanowien umownych, etc.

A na stanowiska organow podatkowych nie nalezy zwracac az tak istotnej uwagi, bo cechuje je duza niejednolitosc...

Temat: Korekta deklaracji

Kwota 100 PLN jest kwotą brutto, bo jest otrzymywana od kontrahenta. To co otrzymujemy jest zawsze kwotą brutto. Tylko że w przypadku faktury z 0% VAT jest to jednocześnie "przypadkowo" kwota netto - i tyle. Co do niejednolitości podejścia organów - zgadzam się (w końcu z tego żyjemy:-), ale akurat w tej kwestii od dobrych trzech lat właściwie nie ma kontrowersji (chyba, że są pisma, których nie znam).Władysław Varga edytował(a) ten post dnia 25.08.07 o godzinie 09:06

Temat: Korekta deklaracji

bezsennosc moze nie :)

100 jest jednoczesnie kwota netto i brutto bo do 100 dodajemy podatek w wysokosci 0, ale jak go dodajemy to nie powinnismy potem dodac do tych 100 kwoty "sankcyjnego" krajowego podatku...

nabywca ta 100 tez traktuje jako swoja podstawe opodatkowania, nie moze ona byc dla jednej transakcji inna...

akurat w tym zakresie jest chyba pelna jednolitosc - ja jednak jestem raczej za "od stu", ale bronic mozna i jednego i drugiego stanowiska :)Michał Z. edytował(a) ten post dnia 16.06.07 o godzinie 23:30