Temat: VAT dla usług internetowych gdy faktury wystanowione...

Problem polega na określeniu obowiązku podatkowego w sytuacji gdy faktura za świadczenie usługi internetowej została wystawiona z opóźnieniem w stosunku do terminu określonego w umowie.
Spółka świadcząca powyższe usługi w zawartej umowie zobowiązała się do wystawiania faktur w cyklu miesięcznym z 14-to dniowym terminem płatności. Niestety przez 3 miesiące nie wystawiała faktur i kiedy się zorientowała wystawiła fakturę, w której ujęła 3 miesiące świadczonych usług zawierając informację, jakich okresów rozliczeniowych dotyczy. Na fakturze określiła również termin płatności.
Czy podatek należny wykazujemy dokonując korekt każdej deklaracji VAT cofając się do miesięcy, kiedy przypadały terminy płatności?
Jeżeli tak, bowiem art. 19 ust. 13 odwołuje się do terminu płatności określonego w umowie, to czy nabywca dokonuje odliczenia (zakładam że ma takie prawo) poprzez korekty deklaracji vat czy w rozliczeniu za okres, w którym przypada termin płatności określony na fakturze wystawionej z opóźnieniem przez dostawcę.
Generalnie zasada zastosowana dla usług określonych w ust. 13 pkt 1 oraz moment odliczenie podatku w zakresie tych usług są tym samym terminem i nie ma tu przesunięcia. Jednakże opodatkowanie zgodnie z terminem określonym w umowie a nie na fakturze (wystawionej z dużym opóźnieniem) przy jednoczesnym odliczeniu podatku przez nabywcę wg terminu z faktury nie zrównuje tego podatku w jednym momencie.
Jakie jest Wasze stanowisko?

Temat: VAT dla usług internetowych gdy faktury wystanowione...

Czy mogę prosić o doprecyzowanie pytania... Pisze Pani "Spółka świadcząca powyższe usługi w zawartej umowie zobowiązała się do wystawiania faktur w cyklu miesięcznym z 14-to dniowym terminem płatności..." ale od jakiej daty liczy Pani te 14 dni... od daty wystawienia faktury czy też od daty zakończenia okresu rozliczeniowego - ten zapis powinien być zawarty w umowie.

Temat: VAT dla usług internetowych gdy faktury wystanowione...

.... chodzi o zakończenie miesięcznego okresu rozliczeniowego, z którym powinna pokrywać się data wystawienia faktury. Z reguły będzie to ostatni dzień miesiąca.

Temat: VAT dla usług internetowych gdy faktury wystanowione...

Witam….

Jeśli w umowie jest zapis stanowiący, iż okresem rozliczeniowym jest miesiąc kalendarzowy z terminem płatności 14 od dnia zakończenia przedmiotowego okresu faktycznie mamy mały problem…

Przykład: Usługa dostępu do sieci Internet była wykonana w styczniu 2013 (cały miesiąc). Podatnik zapomniał wystawić fakturę… wystawia ją fizycznie 28.05.2013r. W umowie zawarty jest zapis, iż termin płatności to 14 dni od daty zakończenia okresu rozliczeniowego.

Wystawia Pani fakturę VAT z:
- datą wystawienia: 28.05.2013r. (data faktyczna wystawienia faktury)
- data sprzedaży: styczeń 2013r.
- termin płatności: 14.02.2013r. (zgodnie z umową)

Podatek należny:

Zgodnie z art. 19. ust. 13 pkt 1 lit. b ustawy o VAT obowiązek podatkowy powstaje z chwilą upływu terminu płatności, jeżeli został on określony w umowie właściwej dla rozliczeń z tytułu świadczenia usług telekomunikacyjnych i radiokomunikacyjnych, z zastrzeżeniem ust. 18.

W myśl wyżej przywołanego artykułu konieczna będzie korekta ewidencji sprzedaży i deklaracji VAT-7 za miesiąc luty 2013, bowiem obowiązek podatkowy w podatku należnym powstał 14.02.2013r.

Podatek naliczony:

Zgodnie z art. 86 ust. 10 pkt 3 ustawy o VAT prawo do obniżenia kwoty podatku należnego powstaje w przypadku nabycia towarów i usług, o których mowa w art. 19 ust. 13 pkt 1, jeżeli faktura zawiera informację, jakiego okresu dotyczy - w rozliczeniu za okres, w którym przypada termin płatności;

Natomiast art. 86 ust. 11 ustawy o VAT stanowi, że jeżeli podatnik nie dokona obniżenia kwoty podatku należnego w terminach określonych w ust. 10, może obniżyć kwotę podatku należnego w deklaracji podatkowej za jeden z dwóch następnych okresów rozliczeniowych.

Jeśli termin płatności przypada na 14.02.2013r. i z faktury wynika okres rozliczeniowy (czyli styczeń 2013r.) nabywca ma prawo do odliczenia podatku naliczonego w miesiącu lutym 2013r.

Zgodnie z art. 86 ust. 11 ustawy o VAT, jeżeli podatnik nie dokona obniżenia kwoty podatku należnego w terminie określonym w ust. 10, może obniżyć kwotę podatku należnego w deklaracji podatkowej za jeden z dwóch następnych okresów rozliczeniowych. Z kolei art. 86 ust. 13 stanowi, że jeżeli podatnik nie dokonał obniżenia podatku we wskazanych powyżej terminach może obniżyć kwotę podatku należnego przez dokonanie korekty deklaracji podatkowej za okres, w którym wystąpiło prawo do obniżenia. Zatem prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wystąpiło w lutym 2013r. i podatnik może dokonać korekty deklaracji jedynie za ten miesiąc, nie mając wyboru złożenia korekty za kolejne dwa okresy rozliczeniowe, czyli za marzec lub kwiecień 2013r.

… a teraz mini ciekawostka:)…

Zupełnie inaczej sprawa by wyglądała w sytuacji zapisu dotyczącego terminu płatności w brzmieniu „14 dni od daty wystawienia faktury”….

Przykład: Usługa dostępu do sieci Internet była wykonana w styczniu 2013 (cały miesiąc). Podatnik zapomniał wystawić fakturę… wystawia ją fizycznie 28.05.2013r. W umowie zawarty jest zapis, iż termin płatności to 14 dni od daty wystawienia faktury.

Wystawia Pani fakturę VAT z:
- datą wystawienia: 28.05.2013r. (data faktyczna wystawienia faktury)
- data sprzedaży: styczeń 2013r.
- termin płatności: 11.06.2013r. (zgodnie z umową)

Podatek należny:

Obowiązek podatkowy powstałby w czerwcu 2013r., zatem podatek należny wykazujemy w deklaracji i ewidencji sprzedaży za miesiąc czerwiec 2013r. – art. 19. ust. 13 pkt 1 lit. b ustawy o VAT

Podatek naliczony:

Prawo do odliczenia powstaje w czerwcu 2013, a zatem nabywca ma prawo do odliczenia podatku naliczonego w czerwcu, lipcu lub w sierpniu 2013r. – art. 86 ust. 10 pkt 3 i ust. 11 ustawy o VAT

Temat: VAT dla usług internetowych gdy faktury wystanowione...

Tak właśnie myślałam ale muszę sprawdzić do czego dokładnie odnosi się termin płatności z umowy. Czy do momentu zakończenia okresu świadczenia usług czy do wystawienia faktury, bo że faktura ma być wystawiona na koniec każdego miesiąca, to pewnik.
Dziękuję za rozjaśnienie zagadnienia.

Temat: VAT dla usług internetowych gdy faktury wystanowione...

Ciesze się że pomogłem...

Temat: VAT dla usług internetowych gdy faktury wystanowione...

Jestem zadowolony http://www.flairacademygroup.pl/potrzebowalam-opinii-z... polecam.