Temat: Korekta kosztów w PIT/CIT + korekta podatku VAT - prośba...

Chciałbym poznać Państwa zdanie na temat rozwiązania n/w sytuacji, czy moje postępowanie jest prawidłowe czy też się mylę:

„Kowalski dokonuje zakupów surowców potrzebnych do produkcji na fakturę VAT z terminem płatności 15 dni. Sam jednak wystawia faktury sprzedaży z terminem płatności 60 lub 90 dni licząc od daty wystawienia faktury sprzedaży. Ze względu na zatory płatnicze Kowalskiemu często brakuje środków finansowych i nie reguluje terminowo swoich faktur zakupowych przez co zmuszony jest do korekty kosztów, a w sytuacjach ekstremalnych również i podatku VAT.

Jakie jest Państwa zdanie na poniższe rozwiązanie problemu:

Kowalski zawrze porozumienie z dostawcą surowców polegające na tym, iż dostawca w swoich faktur sprzedażowych wystawionych dla Kowalskiego w części dot. płatności umieści adnotację „Płatność na wezwanie zgodnie z art. 455 ustawy Kodeks Cywilny Dz.U.1964.16.93 z poź. zm.”

W takim przypadku nie mam terminu płatności – powstanie on dopiero w momencie wezwania do zapłaty, a wtedy Kowalski będzie miał już środki finansowe aby zapłacić – więc kwestię podatku dochodowego i VAT mamy rozwiązaną.

Treść przepisu:
Art. 455. Jeżeli termin spełnienia świadczenia nie jest oznaczony ani nie wynika z właściwości zobowiązania, świadczenie powinno być spełnione niezwłocznie po wezwaniu dłużnika do wykonania.Robert Sasak edytował(a) ten post dnia 04.04.13 o godzinie 21:04

Temat: Korekta kosztów w PIT/CIT + korekta podatku VAT - prośba...

Niby proste ale gdy upłynie 150dni od daty wystawienia faktury pojawi się problem robimy korektę czy nie. Pomijam kwestię CIT/Pit - bo to forum VAT. Aleksander Kuzniar edytował(a) ten post dnia 05.04.13 o godzinie 18:43

Temat: Korekta kosztów w PIT/CIT + korekta podatku VAT - prośba...

Głównie chodzi mi o VAT... zgodnie z art. 89b ustawy o VAT 150 dni liczymy od upływu terminu płatności określonego w fakturze lub w umowie a nie od daty wystawienia faktury VAT więc przy takim rozwiązaniu termin upływu płatnosci będzie wynikał z wezwania do zapłaty a nie z faktury a tym samym US nie ma podstaw do zakrestionowania prawa do odliczenia podatku naliczonego wynikającego z takiej faktury.

Art. 89b. 1. W przypadku nieuregulowania należności wynikającej z faktury dokumentującej dostawę towarów lub świadczenie usług na terytorium kraju w terminie 150 dni od dnia upływu terminu jej płatności określonego w umowie lub na fakturze, dłużnik jest obowiązany do korekty odliczonej kwoty podatku wynikającej z tej faktury, w rozliczeniu za okres, w którym upłynął 150 dzień od dnia upływu terminu płatności określonego w umowie lub na fakturze.

Temat: Korekta kosztów w PIT/CIT + korekta podatku VAT - prośba...

Art. 89b. 1. W przypadku nieuregulowania należności wynikającej z faktury dokumentującej dostawę towarów lub świadczenie usług na terytorium kraju w terminie 150 dni od dnia upływu terminu jej płatności określonego w umowie lub na fakturze, dłużnik jest obowiązany do korekty odliczonej kwoty podatku wynikającej z tej faktury, w rozliczeniu za okres, w którym upłynął 150 dzień od dnia upływu terminu płatności określonego w umowie lub na fakturze.

Już wolałbym opcję z opisem płatne po sprzedaży na wezwanie zgodnie z art. 455kc. Są dwie kwestie. Pierwsza ustawa o płatnościach która w jakimś zakresie reguluje kwestię płatności w kontraktach handlowych ale charakteru podatkowego nie ma fakt.. Owszem pozostawia luz dla stron, że mogą się umówić inaczej ale odmienności od zasad zwykle stosowanych w obrocie mogą być kwestionowane przez US jako próba właśnie obejścia zatorów płatniczych. Druga sprawa. Płatność na wezwanie zgodnie z art. 455k.c . Słabym elementem jest tu właśnie okres między dostawą(wystawieniem faktury) a wystosowaniem wezwania do zapłaty. Obawiam się, że skoro nie mamy udokumentowanego wezwania do zapłaty to dostawa może być potraktowana przez US jako darowizna z jej skutkami. Bo skoro dostawca nie chce pieniędzy... Dmucham na zimne mając w pamięci art 199a Ordynacji.Aleksander Kuzniar edytował(a) ten post dnia 06.04.13 o godzinie 14:09

Temat: Korekta kosztów w PIT/CIT + korekta podatku VAT - prośba...

Ale dostawca ma czas 2 lata na wystawienie wezwania do zapłaty (Kodeks cywilny)... a US nie ma prawa uznać takiej dostawy jako nieodpłatnej... przecież jest wystawiona faktura w której określono dokładnie kwotę należnosci. Moim zdaniem mamy doczynienia z jedną wielką luką w przepisie. US nic nie będzie mógł zrobić... należny VAT będzie odprowadzony w dacie wystawienia faktury... podatek naliczony zostanie odliczony przez nabywcę... co więc główne zasady funcjonowania podatku VAT są zachowane.

Jeśli chodzi o liczenie terminu do wystawienia wezwania do zapłaty to moim zdaniem należałoby tu przyjąć datę wydania towaru Kowalskiemu przez sprzedawcę surowców (tj. data sprzedaży na fakturze VAT) - ponieważ wtedy mamy do czynienia z "wypełnieniem świadczenia" o którym mowa w art 455 kc.

Jestem bardzo ciekawy jak sądy podejdą do tej sprawy...

Bardzo dziekuję Panu za przedstawienie swoich uwag w powyższym temacie... ehhh.. myślałem że nikt się nie podejmie sprawy... post już długo wisiał hehe:)

Temat: Korekta kosztów w PIT/CIT + korekta podatku VAT - prośba...

Dlatego że jakoś tu pusto i cicho a świeżo co dołączyłem. Temat ale pod trochę innym kątem wałkowany był na forum VAT przez duuuuużo mądrzejszych ode mnie i dużo lepszych w podatkowe zagadki. Ja jestem świeżo upieczonym praktykiem w takiej małej firmie do tego samoukiem stad też staram się patrzeć na zagadnienia od strony praktycznej plus typowe dmuchanie na zimne.
No właśnie. Data dostawy jest przypuśćmy 01.01. Czyli póki co masz 7 dni na wystawienie faktury od daty wydania towaru( zgodnie z przepisami plus w sumie dwa miesiące (przy paragonie) . fakturę wystawiasz 7-go i w tym momencie wypada ci termin płatności. Nic nie zyskujemy. Odwrotna sytuacja. Najpierw faktura01.01 dostawa 20.01. albo 20.02. Problem czy faktura bez dostawy nie jest przypadkiem pustą fakturą która nie dokumentuje żadnego zdarzenia gospodarczego bo nie było dostawy. Nie wiem może się mylę A od nowego roku co do zasady prawo do odliczenia będzie zależało od daty dostawy. I tu znów problem.
Przepis generalnie jest napisany na zasadzie sztywnego A i B. Czyli U dostawcy żadnych zmian nie ma u odbiorcy również(pomijamy upadłość, likwidację to ustawodawca zauważył. Lepszy numer jest taki, że o ile ordynacja reguluje kwestię odpowiedzialności za długi podatkowe w przypadku przejęć czy przekształceń u dłużnika o tyle problem pojawia się po stronie wierzyciela. Wierzyciel np na dzień poprzedzający dzień złożenia deklaracji z korektą za złe długi składa wniosek do US o stwierdzenie statusu dłużnika. Czy taki a taki jest VAT czynny czy też nie. US odpowiada że nie. A pod tym adresem jest ta stara załoga, szef ten sam tylko NIP inny. Domniemywać tylko można, że wierzyciel ma dalej prawo korekty ale- mój NUS np twierdzi że nie.Aleksander Kuzniar edytował(a) ten post dnia 06.04.13 o godzinie 17:36

Temat: Korekta kosztów w PIT/CIT + korekta podatku VAT - prośba...

Chciałbym się upewnić co do jednego odnośnie Pana wypowiedzi… jeśli chodzi o termin do wystawiania faktury VAT do paragonu fiskalnego z tytuły sprzedaży na rzecz osoby fizycznej nieprowadzącej działalności gospodarczej to są to 3 miesiące… to miał Pan na myśli pisząc „plus 2 miesiące”? Po tych 3 miesiącach jest to dobra wola sprzedawcy czy wystawi fakturę VAT czy też nie – przepisy nie zabraniają wystawienia takiej faktury po tym terminie.

Ordynacja podatkowa: Art. 87. § 4. Podatnik nie ma obowiązku wystawienia rachunku, jeżeli żądanie zostało zgłoszone po upływie 3 miesięcy od dnia wydania towaru lub wykonania usługi.

Napisał Pan: „Najpierw faktura 01.01 dostawa 20.01. albo 20.02. Problem czy faktura bez dostawy nie jest przypadkiem pustą fakturą która nie dokumentuje żadnego zdarzenia gospodarczego bo nie było dostawy. Nie wiem może się mylę A od nowego roku co do zasady prawo do odliczenia będzie zależało od daty dostawy. I tu znów problem. Przepis generalnie jest napisany na zasadzie sztywnego A i B. Czyli U dostawcy żadnych zmian nie ma u odbiorcy również(pomijamy upadłość, likwidację to ustawodawca zauważył.”

W Pana przykładzie nie jest to pusta faktura, ponieważ pomimo że jest wystawiona za wcześnie – czyli przed wydaniem towaru – do faktycznie dokumentuje fakt wydania towaru który nastąpi w przyszłości. Jest to po prostu faktura wystawiona niezgodnie z przepisami tj. przed wydaniem towaru. Efektem tego będzie ewentualna kara z kodeksu karno skarbowego za nieterminowe wystawianie faktur. Jeśli chodzi o obowiązek podatkowy w podatku należnym zgadzam się że obowiązek ten powstanie z chwilą wystawienia takiej faktury.

Ustawa o VAT: Art. 19. ust. 4. Jeżeli dostawa towaru lub wykonanie usługi powinny być potwierdzone fakturą, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wystawienia faktury, nie później jednak niż w 7. dniu, licząc od dnia wydania towaru lub wykonania usługi.
Natomiast jeśli chodzi o prawo do odliczenia podatku naliczonego to prawo do odliczenia będzie:

Ustawa o VAT: Art. 86 ust. 12. W przypadku otrzymania faktury, o której mowa w ust. 2 pkt 1 lit. a lub lit. c, przed nabyciem prawa do rozporządzania towarem jak właściciel albo przed wykonaniem usługi, prawo do obniżenia kwoty podatku należnego powstaje z chwilą nabycia prawa do rozporządzania towarem lub z chwilą wykonania usługi.

Ustawa o VAT: Art. 86 ust. 12a. Przepisu ust. 12 nie stosuje się do przypadków, gdy:
1) faktura dokumentuje czynności, od których obowiązek podatkowy powstał zgodnie z art. 19 ust. 13 pkt 1, 2, 4, 7, 9-11;
2) nabycie prawa do dysponowania towarem jak właściciel lub wykonanie usługi nastąpiło przed upływem terminu do złożenia deklaracji podatkowej, w której podatnik dokonał obniżenia podatku należnego o podatek naliczony wynikający z faktury.

Reasumując, jeśli faktura VAT wystawiona jest 01.01.2013r. a samo wydanie towaru nastąpiło 20.01.2013r. to prawo do odliczenia jest w styczniu (z chwila wydania towaru)… natomiast gdy towar wydany jest 20.02.2013r. czyli przed złożeniem deklaracji za styczeń (składamy do 25 lutego) prawo do odliczenia też następuje w styczniu – art. 86 ust. 12a pkt. 2 ustawy o VAT.

Mam prośbę.. czy może Pan rozwinąć Pana myśl odnośnie wierzyciela i dłużnika… czy mam rozumieć, iż dłużnik przekształcił się w taki sposób, iż nie ma sukcesji generalnej z Ordynacji podatkowej. Proszę nie sugerować się numerem NIP… on może być inny… ważne czy jest tzw. sukcesja generalna z Ordynacji podatkowej.

Temat: Korekta kosztów w PIT/CIT + korekta podatku VAT - prośba...

Robert S.:
Chciałbym się upewnić co do jednego odnośnie Pana wypowiedzi… jeśli chodzi o termin do wystawiania faktury VAT do paragonu fiskalnego z tytuły sprzedaży na rzecz osoby fizycznej nieprowadzącej działalności gospodarczej to są to 3 miesiące… to miał Pan na myśli pisząc „plus 2 miesiące”? Po tych 3 miesiącach jest to dobra wola sprzedawcy czy wystawi fakturę VAT czy też nie – przepisy nie zabraniają wystawienia takiej faktury po tym terminie.

Ordynacja podatkowa: Art. 87. § 4. Podatnik nie ma obowiązku wystawienia rachunku, jeżeli żądanie zostało zgłoszone po upływie 3 miesięcy od dnia wydania towaru lub wykonania usługi.

Czyli w zasadzie termin na wystawienie faktury jest trzy miesiące.
Moje przejęzyczenie przyznaję. Źle policzyłem. Troszkę sugerując się zmianami. Do trzech miesięcy ryzykujesz, że odmowa wystawienia faktury to kara z UKS po trzech miesiącach od daty wydania towaru lub wykonania usługi jeśłi odmówisz wystawienia faktury nic ci nie zrobią.

Napisał Pan:

Na Pana jak twierdzi mój znajomy trzeba mieć wygląd i pieniądze. Alek mam na imię
Ale proponowałbym nie łączyć KC i VAt. Sądy i IS-y często stoją na stanowisku, że KC ok mówi tak a tak ale prawo podatkowe jest autonomiczne w stosunku do KC a przy VAt to bardzo często spotykam się z takim podejściem NSA i IS.
„Najpierw faktura 01.01 dostawa 20.01. albo

20.02. Problem czy faktura bez dostawy nie jest przypadkiem pustą fakturą która nie dokumentuje żadnego zdarzenia gospodarczego bo nie było dostawy. Nie wiem może się mylę A od nowego roku co do zasady prawo do odliczenia będzie zależało od daty dostawy. I tu znów problem. Przepis generalnie jest napisany na zasadzie sztywnego A i B. Czyli U dostawcy żadnych zmian nie ma u odbiorcy również(pomijamy upadłość, likwidację to ustawodawca zauważył.”

W Pana przykładzie nie jest to pusta faktura, ponieważ pomimo że jest wystawiona za wcześnie – czyli przed wydaniem towaru – do faktycznie dokumentuje fakt wydania towaru który nastąpi w przyszłości. Jest to po prostu faktura wystawiona niezgodnie z przepisami tj. przed wydaniem towaru. Efektem tego będzie ewentualna kara z kodeksu karno skarbowego za nieterminowe wystawianie faktur. Jeśli chodzi o obowiązek podatkowy w podatku należnym zgadzam się że obowiązek ten powstanie z chwilą wystawienia takiej faktury.

kary raczej nie wlepią co najwyżej fakturę zakwalifikują jako 108VAT.

Ustawa o VAT: Art. 19. ust. 4. Jeżeli dostawa towaru lub wykonanie usługi powinny być potwierdzone fakturą, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wystawienia faktury, nie później jednak niż w 7. dniu, licząc od dnia wydania towaru lub wykonania usługi.
Natomiast jeśli chodzi o prawo do odliczenia podatku naliczonego to prawo do odliczenia będzie:

Ustawa o VAT: Art. 86 ust. 12. W przypadku otrzymania faktury, o której mowa w ust. 2 pkt 1 lit. a lub lit. c, przed nabyciem prawa do rozporządzania towarem jak właściciel albo przed wykonaniem usługi, prawo do obniżenia kwoty podatku należnego powstaje z chwilą nabycia prawa do rozporządzania towarem lub z chwilą wykonania usługi.

Czyli w tym momencie problem z odliczeniem VAT-u z faktury ma Kowalski nabywca

Ustawa o VAT: Art. 86 ust. 12a. Przepisu ust. 12 nie stosuje się do przypadków, gdy:
1) faktura dokumentuje czynności, od których obowiązek podatkowy powstał zgodnie z art. 19 ust. 13 pkt 1, 2, 4, 7, 9-11;
2) nabycie prawa do dysponowania towarem jak właściciel lub wykonanie usługi nastąpiło przed upływem terminu do złożenia deklaracji podatkowej, w której podatnik dokonał obniżenia podatku należnego o podatek naliczony wynikający z faktury.
Reasumując, jeśli faktura VAT wystawiona jest 01.01.2013r. a samo wydanie towaru nastąpiło 20.01.2013r. to prawo do odliczenia jest w styczniu (z chwila wydania towaru)… natomiast gdy towar wydany jest 20.02.2013r. czyli przed złożeniem deklaracji za styczeń (składamy do 25 lutego) prawo do odliczenia też następuje w styczniu – art. 86 ust. 12a pkt. 2 ustawy o VAT.

Mam prośbę.. czy może Pan rozwinąć Pana myśl odnośnie wierzyciela i dłużnika… czy mam rozumieć, iż dłużnik przekształcił się w taki sposób, iż nie ma sukcesji generalnej z Ordynacji podatkowej. Proszę nie sugerować się numerem NIP… on może być inny… ważne czy jest tzw. sukcesja generalna z Ordynacji podatkowej.

Właśnie. A- jest wierzycielem. Składa deklarację z korektą na B. Dostaje zwrotkę, że korekta nie może być uznana bo B nie jest VAt czynnym. Jedynym w zasadzie sposobem w jaki A może sprawdzić, czy B jest jeszcze na rynku czy też nie jest w zasadzie wniosek do US. A w US sprawdzają podatnika po NIP-ie. Podatnicy są przecież -zwłaszcza przy VAT identyfikowani przy pomocy numeru NIP. Tu dopatruję się słabego punktu. Druga kwestia Ordynacja mówi, że w przypadku przekształceń czy sprzedaży na nabywcę przechodzą zobowiązania podatkowe starej firmy( która później znika z rynku. Ale jeśłi przekształcenie zostanie zakończone przed 150 dniem to mam wątpliwości gdyż wtedy nie ma jeszcze zobowiązania podatkowego wynikającego z przeterminowanej faktury. Tu również dopatruję się pewnego niedomówienia. Inna rzecz, że w tym momencie mamy spór, bo sprzedaż przedsiębiorstwa może być uznana za likwidację. Co moim zdaniem prowadziłoby to pokrzywdzenia wierzyciela. Jeśli A złoży korektę z uwzględnieniem długu B to może- po sprawdzeniu w Bazie Danych dostać zwrotkę, że B nie jest Vat czynny. Mój NUS kiedyś w rozmowie na ten temat stwierdził, że w takim przypadku przekształcenia firmy czy jej sprzedaży innemu podmiotowi wierzyciel traci prawa do korekty. Moim zdaniem niekoniecznie choć ma utrudnioną drogę udowodnienia że korekta jest zrobiona prawidłowo. Jeśli nie będzie sukcesji generalnej problem jest większy.
Generalnie problem sprowadza się do definicji likwidacji. Czy przy przekształceniu, np jednoosobowa DZ.G w sp z o.o albo S.A) , przejęciu, nabyciu przedsiębiorstwa mamy do czynienia z likwidacją starego przedsiębiorstwa i przejęciem jego aktywów przez inny podmiot czy też nie jest to jednak likwidacja w rozumieniu ulgi za złe długi a przejęcie nie ogranicza praw wierzyciela do korekty a w tym wypadku w skarżypytce wskazuje jako nabywcę ten nowy podmiot wstępujący w zobowiązania poprzedniego Co ciekawe w przypadku gdy wierzyciel nie może zrobić korekty z tyt. ulgi dochodzi do sytuacji, że dana transakcja zostanie opodatkowana VAT podwójnie. J jednej strony wierzyciel musi zapłacić VAT należny, z drugiej dłużnik będzie zmuszony do korekty swojego naliczonego czyli zależy od interpretacji ale korekta wskutek utraty prawa do odliczenia może być również interpretowana jako zapłata podatku gdyż w tym przypadku powstanie zobowiązanie podatkowe.Aleksander Kuzniar edytował(a) ten post dnia 08.04.13 o godzinie 19:18

Temat: Korekta kosztów w PIT/CIT + korekta podatku VAT - prośba...

Tak ma Pan racje… w chwili obecnej sprawdzimy dłużnika czy jest czynnym podatnikiem podatku VAT tylko prosząc o wydanie zaświadczenia. Jednak pragnę zauważyć, iż prawdopodobnie będzie baza danych na wzór VIES-u, gdzie będzie Pan mógł sprawdzić na bieżąco czy Pana kontrahent jest czynnym podatnikiem podatku VAT – ale to moim zdaniem odległa przyszłość.

Jeśli chodzi o korektę podatku należnego w przypadku likwidacji przedsiębiorstwa dłużnika to zgadzam się z Pana zdaniem… nie będzie ona możliwa ponieważ przepis wymaga aby dłużnik przed dniem dokonania korekty był czynnym podatnikiem podatku VAT.

I. Przekształcenia lub łączenia się podmiotów gospodarczych:

Ordynacja podatkowa:
Art. 93. § 1. Osoba prawna zawiązana (powstała) w wyniku łączenia się:
1) osób prawnych,
2) osobowych spółek handlowych,
3) osobowych i kapitałowych spółek handlowych
- wstępuje we wszelkie przewidziane w przepisach prawa podatkowego prawa i obowiązki każdej z łączących się osób lub spółek.
§ 2. Przepis § 1 stosuje się odpowiednio do osoby prawnej łączącej się przez przejęcie:
1) innej osoby prawnej (osób prawnych);
2) osobowej spółki handlowej (osobowych spółek handlowych).

Art. 93a. § 1. Osoba prawna zawiązana (powstała) w wyniku:
1) przekształcenia innej osoby prawnej,
2) przekształcenia spółki niemającej osobowości prawnej
- wstępuje we wszelkie przewidziane w przepisach prawa podatkowego prawa i obowiązki przekształcanej osoby lub spółki.
§ 2. Przepis § 1 stosuje się odpowiednio do:
1) osobowej spółki handlowej zawiązanej (powstałej) w wyniku przekształcenia:
a) innej spółki niemającej osobowości prawnej,
b) spółki kapitałowej;
2) spółki niemającej osobowości prawnej, do której osoba fizyczna wniosła na pokrycie udziału wkład w postaci swojego przedsiębiorstwa.

Art. 93c. § 1. Osoby prawne przejmujące lub osoby prawne powstałe w wyniku podziału wstępują, z dniem podziału lub z dniem wydzielenia, we wszelkie przewidziane w przepisach prawa podatkowego prawa i obowiązki osoby prawnej dzielonej pozostające w związku z przydzielonymi im, w planie podziału, składnikami majątku.

Przykład:

Kowalski prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą. W dniu 13.01.2013r. sprzedał towar na fakturę VAT z terminem płatności 20.01.2013r. firmie „ALFA” spółka jawna. Spółka „ALFA” nie zapłaciła za przedmiotową fakturę. 150 dni mija 19.06.2013r.
Z dniem 31.05.2013r. spółka „ALFA” połączyła się z inną spółką jawną tworząc „BETA” spółkę z o.o. Zgodnie z art. 93. § 1. pkt 2 Ordynacji podatkowej „BETA” sp. z o.o. wstępuje we wszelkie przewidziane w przepisach prawa podatkowego prawa i obowiązki każdej z łączących się spółek.

Reasumując, Kowalski sprawdza przed dniem dokonania korekty podatku należnego (prawo do korekty powstaje mu w czerwcu 2013) czy „BETA” spółka z o.o. jest czynnym podatnikiem podatku VAT – jeśli tak… i spełnione są pozostałe warunki z art. 89a ustawy VAT dokonuje korekty podatku należnego w deklaracji za m-c 06/2013.

„BETA” sp. z o.o. (jako sukcesor generalny obowiązków „ALFA” spółka jawna) będzie miała obowiązek w swojej deklaracji podatkowej dokonać korekty podatku naliczonego w miesiącu 06/2013.

II. Przekształcenie osoby fizycznej prowadzącej dzielność gospodarczą w spółkę kapitałową:

Ordynacja podatkowa:
Art. 93a. § 4. Jednoosobowa spółka kapitałowa powstała w wyniku przekształcenia przedsiębiorcy będącego osobą fizyczną wstępuje w przewidziane w przepisach prawa podatkowego prawa przekształcanego przedsiębiorcy związane z prowadzoną działalnością gospodarczą, z wyjątkiem tych praw, które nie mogą być kontynuowane na podstawie przepisów regulujących opodatkowanie spółek kapitałowych.

Kwestie związane z następstwem prawnym podmiotów przekształcanych na gruncie prawa cywilnego i gospodarczego regulują przepisy ustawy Kodeks spółek handlowych. Natomiast kwestia sukcesji podatkowej uregulowana została w ustawie Ordynacja podatkowa.

Jednocześnie należy zwrócić uwagę, iż zgodnie z treścią obowiązującego od 1 lipca 2011 r. art. 112b Ordynacji podatkowej jednoosobowa spółka kapitałowa powstała w wyniku przekształcenia przedsiębiorcy będącego osobą fizyczną odpowiada całym swoim majątkiem solidarnie z tą osobą fizyczną za powstałe do dnia przekształcenia zaległości podatkowe przedsiębiorcy związane z prowadzoną działalnością gospodarczą.

Dodatkowo należy zwrócić uwagę na przepis art. 112b Ordynacji podatkowej. Przepis art. 112b Ordynacji podatkowej, przewiduje odpowiedzialność solidarną jednoosobowej spółki kapitałowej powstałej w wyniku przekształcenia przedsiębiorcy będącego osobą fizyczną oraz tej osoby fizycznej za powstałe do dnia przekształcenia zaległości podatkowe przedsiębiorcy związane z prowadzoną działalnością gospodarczą.

W związku z nową kategorią przekształcenia nie ustanowiono w ustawie - Ordynacja podatkowa zasady następstwa prawnego wszystkich praw i obowiązków podmiotu przekształconego w zakresie przepisów prawa podatkowego. Oznacza to, że omawiane przekształcenie nie skutkuje uniwersalnym przejściem na jednoosobową spółkę kapitałową wszelkich, przewidzianych w przepisach prawa podatkowego praw i obowiązków przedsiębiorcy będącego osobą fizyczną oraz nie czyni tej spółki następcą prawnym osoby fizycznej.

Reasumując, w przypadku przekształcenia osoby fizycznej prowadzącej dzielność gospodarczą w spółkę kapitałową nie mamy do czynienia z sukcesją OBOWIĄZKÓW jakie ciążyły na osobie fizycznej. Możemy ewentualnie mówić tylko i wyłącznie o sukcesji PRAW z wyjątkiem tych praw, które nie mogą być kontynuowane na podstawie przepisów regulujących opodatkowanie spółek kapitałowych.

Przykład:

Kowalski prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą. W dniu 13.01.2013r. dokonał zakupu towaru na fakturę VAT z terminem płatności 20.01.2013r. od firmy „ALFA” spółka jawna. Kowalski nie zapłacił za przedmiotową fakturę. 150 dni mija 19.06.2013r. Z dniem 31.05.2013r. Kowalski przekształcił się w „BETA” spółkę z o.o.

Zatem w przedstawionym przykładzie „ALFA” sp. j. nie będzie miała prawa do dokonania korekty podatku należnego (Kowalski nie jest juz czynnym podatnikiem podatku VAT). Jednocześnie w związku z brakiem sukcesji obowiązków jakie ciążyły na Kowalskim spółka „BETA” nie będzie zobowiązana do dokonania korekty podatku naliczonego.Robert Sasak edytował(a) ten post dnia 09.04.13 o godzinie 11:53

Temat: Korekta kosztów w PIT/CIT + korekta podatku VAT - prośba...

Robert S.:
Tak ma Pan racje… w chwili obecnej sprawdzimy dłużnika czy jest czynnym podatnikiem podatku VAT tylko prosząc o wydanie zaświadczenia. Jednak pragnę zauważyć, iż prawdopodobnie będzie baza danych na wzór VIES-u, gdzie będzie Pan mógł sprawdzić na bieżąco czy Pana kontrahent jest czynnym podatnikiem podatku VAT – ale to moim zdaniem odległa przyszłość.Dodam bardzo odległa i raczej nie słyszałem nigdzie, żeby trwały prace nad taką bazą. Chyba, żeby bazę CEiDG zmodyfikowali gdyż póki co informacji o tym czy ktoś jest VAt czynnym czy też nie baza ta nie daje. Zresztą nie mają w tym interesu gdyż wniosek o sprawdzenie nie jest za darmo a CEIDG tak.
Jeśli chodzi o korektę podatku należnego w przypadku likwidacji przedsiębiorstwa dłużnika to zgadzam się z Pana zdaniem… nie będzie ona możliwa ponieważ przepis wymaga aby dłużnik przed dniem dokonania korekty był czynnym podatnikiem podatku VAT.

I. Przekształcenia lub łączenia się podmiotów gospodarczych:

art 93 i Nast Ordynacji OK ale cały czas jest tam mowa o przechodzeniu na nowy podmiot zobowiązań podatkowych starego podmiotu. Ale żeby przejście nastąpiło to po przede wszystkim zobowiązanie musi istnieć. Przy przekształceniu czy sprzedaży podmiotu elementem istotnym jest remament likwidacyjny kończący niejako byt gospodarczy podmiotu. Stąd też zastanawiam się, czy wogóle w tym momencie zachodzi przejście zobowiązań podatkowych których jeszcze de facto nie ma bo trefna faktura jeszcze w tym momencie nie kwalifikuje się na korektę a skoro tak nie jest to jak tu można mówić o przejęciu przez nowy podmiot zobowiązania podatkow3ego. Wszak go nie było tylko jeśli już to wystąpiło później ale.... Podmiotu którego to dotyczyło już nie ma na rynku.


Ż

Reasumując, Kowalski sprawdza przed dniem dokonania korekty podatku należnego (prawo do korekty powstaje mu w czerwcu 2013) czy „BETA” spółka z o.o. jest czynnym podatnikiem podatku VAT – jeśli tak… i spełnione są pozostałe warunki z art. 89a ustawy VAT dokonuje korekty podatku należnego w deklaracji za m-c 06/2013.

Mimo wszystko nie jest to precyzyjnie napisane w przepisie na tyl, żeby nie było wątpliwości. O ile ordynacja chroni dość dokładnie interesy fiskusa o tyle od tej samej strony wierzyciel ma duży problem.

Reasumując, w przypadku przekształcenia osoby fizycznej prowadzącej dzielność gospodarczą w spółkę kapitałową nie mamy do czynienia z sukcesją OBOWIĄZKÓW jakie ciążyły na osobie fizycznej. Możemy ewentualnie mówić tylko i wyłącznie o sukcesji PRAW z wyjątkiem tych praw, które nie mogą być kontynuowane na podstawie przepisów regulujących opodatkowanie spółek kapitałowych.

a art 112 112a i 112b Ordynacji? Skoro odpowiada za zaległości podatkowe to chyba również za zobowiązania podatkowe. Cały czas się czepiam tego, Że odpowiedzialność ok ale za zobowiązania które już są. To jedno. A dwa gdzie tu wierzyciel? Cały czas ma problem zależy od zdefiniowania pojęcia likwidacja. W uldze m owa jest, że w chwili korekty dłużnik nie może być w likwidacji. A Ale likwidacja jest zakończona w 140ddniu w 150 mamy przekształcenie w sp z o.o czy to oznacza że wierzyciel nie ma prawa do korekty mimo, że sp z o.o w rzeczywistości jest następcą prawnym np jednoosobowej DZG.. Przepis w tej kwestii jest nieprecyzyjny i nie chroni praw wierzycieli. a fiskus na transakcji zyskuje dwukrotnie; W tym problem.Aleksander Kuzniar edytował(a) ten post dnia 09.04.13 o godzinie 19:16

Temat: Korekta kosztów w PIT/CIT + korekta podatku VAT - prośba...

Ale przyszedł mi do głowy inny pomysł. Okazuje się, że w miarę realny i skuteczny czyli stosowanie w umowach warunków zawieszających lub uzależniających bieg terminu od zdarzeń przyszłych. Czytałem kilka interpretacji i ten pogląd broni się dość skutecznie.

Temat: Korekta kosztów w PIT/CIT + korekta podatku VAT - prośba...

może to pomoże
http://www.podatki.biz/artykuly/brak-terminu-platnosci...