Temat: Gdy pracodawca ponosi koszty aplikacji...

Ciekawa jestem jak to wygląda w praktyce kiedy to pracodawca pokrywa koszty szkolenia aplikanta.

1. czy pracodawca co do zasady może je "wrzucić" w swoje koszty (jak w przypadku podyplomówek i innych szkoleń pracowniczych)?

2. czy jednak rodzi się tutaj obowiązek odprowadzenia podatku dochodowego po stronie aplikanta (przy założeniu, że właśnie przekazana przez pracodawcę na ten cel kwota powiększałaby jego dochód)?

Temat: Gdy pracodawca ponosi koszty aplikacji...

Po stronie pracodawcy jest to koszt. To stanowisko USów. Interpretacje dostępne w necie.

Po stronie aplikanta według mnie dochód. Jak znam życie też jakieś 14stki sie na to w necie znajdą.

Joanna A.:
Ciekawa jestem jak to wygląda w praktyce kiedy to pracodawca pokrywa koszty szkolenia aplikanta.

1. czy pracodawca co do zasady może je "wrzucić" w swoje koszty (jak w przypadku podyplomówek i innych szkoleń pracowniczych)?

2. czy jednak rodzi się tutaj obowiązek odprowadzenia podatku dochodowego po stronie aplikanta (przy założeniu, że właśnie przekazana przez pracodawcę na ten cel kwota powiększałaby jego dochód)?

Temat: Gdy pracodawca ponosi koszty aplikacji...

Faktycznie poszukałam i natrafiłam na coś takiego:

http://poradapodatkowa.pl/oplata_poniesiona_aplikacje_...

Stosownie do art. 14a § 1 ustawy z dnia 29.08.1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137, poz. 926 z zm.) Naczelnik Urzędu Skarbowego w Brzezinach w odpowiedzi na zapytanie złożone 08.12.2004 roku (uzupełnione w dniu 27.12.2004 r.) o udzielenie informacji o zakresie stosowania prawa podatkowego stwierdza, że:
Z przedstawionego przez Pana stanu faktycznego wynika, że umowa o aplikację radcowską została zawarta w dniu 1.10.2004 r. pomiędzy I. Radą Okręgową Izby Radców Prawnych w Łodzi, a II. pracownikiem zwanym w treści umowy aplikantem, a III. Panem prowadzącym Kancelarię Radcy Prawnego - zwanym w treści umowy pracodawcą.
Ponadto pracownik jest zatrudniony w Pana kancelarii i odbywa w niej I rok aplikacji radcowskiej.

Pana pytanie brzmi czy opłata za aplikację pracownika poniesiona przez Pana stanowi koszty uzyskania przychodów.

Stosownie do art. 22 ust. 1 ustawy z dnia 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) kosztami uzyskania przychodów z poszczególnego źródła są wszelkie koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23 cytowanej ustawy. Definicja ta zawiera bardzo ogólne pojęcie kosztów uzyskania przychodów.
Za koszt uzyskania przychodu może być uznany wydatek, który pozostaje w związku przyczynowo-skutkowym ze źródłem przychodu. Zatem kosztem uzyskania przychodu są wszelkie wydatki które mają wpływ na powstanie lub zwiększenie przychodu. Poniesiony wydatek musi mieć bezpośredni lub pośredni wpływ na powstanie przychodu, a obowiązek wykazania tego związku spoczywa na podatniku.

W związku z wyżej powołanym stanem faktycznym, oraz przepisem prawa podatkowego, wydatek poniesiony przez pracodawcę na opłacenie aplikacji radcowskiej za aplikanta można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów, po wykonaniu dyspozycji wynikającej z art. 22 ust. 1 w/w ustawy o podatku dochodowym.

Czy jeśli pracodawca wlicza poniesione wydatki w koszty to może jednocześnie obciążyć podatkiem finansowanego aplikanta?

Czy zasadne jest kestionowanie przez kadry argumentacji, że rozliczanie aplikacji powinno przebiegać w podobny sposób jak w przypadku innych studiów podnoszących kwalifikacje?

Temat: Gdy pracodawca ponosi koszty aplikacji...

Czy jeśli pracodawca wlicza poniesione wydatki w koszty to może jednocześnie obciążyć podatkiem finansowanego aplikanta?

Po krótce można opisać to tak, że pracodawca opłaca z własnej woli, więc jest to Twoim przychodem.

Czy zasadne jest kestionowanie przez kadry argumentacji, że rozliczanie aplikacji powinno przebiegać w podobny sposób jak w przypadku innych studiów podnoszących kwalifikacje

Do czego dąży ta administracja?

Temat: Gdy pracodawca ponosi koszty aplikacji...

Sama chciałabym wiedzieć :) Ciężko się zastanawiają u mnie w pracy czy aby odbywanie aplikacji jest tożsame z "bardziej typowymi" formami podnoszenia kwalifikacji zawodowych i jak to zaksięgować.
W tym momencie ja chcę wyświetlić wszelkie okoliczności na "tak" ;)

i znalazłam cos takiego jeszcze:

ROZPORZĄDZENIE ministra pracy i polityki socjalnej z dnia 18 grudnia 1998 r.w sprawie szczegółowych zasad ustalania podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe.(Dz. U. z dnia 29 grudnia 1998 r.)Na podstawie art. 21 ustawy z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (Dz. U. Nr 137, poz. 887) zarządza się, co następuje:

§ 1. Podstawę wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe, zwanych dalej "składkami", stanowi przychód w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym od osób fizycznych, osiągany przez pracowników u pracodawcy z tytułu zatrudnienia w ramach stosunku pracy, z zastrzeżeniem art. 18 ust. 2 ustawy z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (Dz. U. Nr 137, poz. 887), zwanej dalej "ustawą", oraz § 2.

W § 2 jest:§ 2. 1. Podstawy wymiaru składek nie stanowią następujące przychody:

m.in. 29)wartość świadczeń przyznanych zgodnie z odrębnymi przepisami przez pracodawcę na podnoszenie kwalifikacji zawodowych i wykształcenia ogólnego pracownika, z wyłączeniem wynagrodzeń otrzymywanych za czas urlopu szkoleniowego oraz za czas zwolnień z części dnia pracy, przysługujących pracownikom podejmującym naukę lub podnoszącym kwalifikacje zawodowe w formach pozaszkolnych

Czy jeżeli taki przychód nie jest brany pod uwagę przy naliczaniu podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe, to czy można założyć, że nie powinien być uwzględniany przy rozliczaniu podatku dochodowego również?

Temat: Gdy pracodawca ponosi koszty aplikacji...

Rzuć okiem na art. 21 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i pamiętaj że co nie jest zwolnione jest opodatkowane ;)

Czy jeżeli taki przychód nie jest brany pod uwagę przy naliczaniu podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe, to czy można założyć, że nie powinien być uwzględniany przy rozliczaniu podatku dochodowego również?

Temat: Gdy pracodawca ponosi koszty aplikacji...

Trochę mnie zasmuciłeś :(((, ale dziękuję za poświęcony czas i cenne uwagi :)))

Temat: Gdy pracodawca ponosi koszty aplikacji...

Łukasz P.:
Rzuć okiem na art. 21 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i pamiętaj że co nie jest zwolnione jest opodatkowane

Fakt. Tam takiego zwolnienia nie ma. Jeszcze i tak poszperam, jak coś znajdę, to się podzielę...Joanna Ansion edytował(a) ten post dnia 11.10.07 o godzinie 15:03

Temat: Gdy pracodawca ponosi koszty aplikacji...

znalazłam lex specialis ;)
pod tym linkiem można obejrzeć całość:

http://www.vat.pl/kursy_szkolenia_studia_pracownika_i_...

Artykuły prasowe
Odpowiedzi redakcji

Pracownicy i ZUS w interpretacjach
Kursy, szkolenia, studia pracownika i przedsiębiorcy
Częstym problemem przedsiębiorców jest możliwość zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów, wydatków na udział w różnego rodzaju kursach, szkoleniach a także studia na uczelni wyższej i innego rodzaju formy dokształcenia i doskonalenia zawodowego. Pracodawcy maja także problem czy finansując pracownikowi tego typu formy dokształcenia mogą zaliczyć ten wydatek do kosztów uzyskania przychodów i czy świadczenie takie stanowi opodatkowany przychód pracownika.

W kwestii kosztów uzyskania przychodów należy wskazać na podstawową zasadę zaliczania wydatków do kosztów uzyskania przychodów, która mówi, że wydatek może być kosztem wtedy, ma on związek przyczynowo-skutkowy z osiąganym przychodem. W odniesieniu do wydatków na dokształcanie związek taki będzie istniał, jeżeli kurs, szkolenie, czy też studia, mają ścisły związek z działalnością przedsiębiorcy i podniesienie kwalifikacji zawodowych jest niezbędne do prowadzenia działalności i może przyczynić się do wzrostu przychodów przedsiębiorcy.

Urzędy skarbowe uznały, że do kosztów można zaliczyć następujące wydatki:

działalność w zakresie oprogramowania, doradztwo w zakresie sprzętu komputerowego - studia zaoczne na kierunku Prawo (Urząd Skarbowy Warszawa-Mokotów, 21 grudnia 2005r., 1433/NG/GF/I/415-100/05/MB);
świadczenie usług matrymonialnych - studia podyplomowe z zakresu "Poradnictwo i pomoc psychologiczna" (Drugi Urząd Skarbowy w Bielsku-Białej, 20 listopada 2005r., PDF/415-0088/05);
działalność gospodarcza w zakresie oprogramowania - studia podyplomowe na kierunku "Zarządzanie produkcją i usługami" (Urząd Skarbowy w Lubaczowie, 12 stycznia 2006r., US-I/413-1/06);
działalność sportowa - studia podyplomowe w Wyższej Szkole Kultury Fizycznej i Turystyki (Urząd Skarbowy w Pruszkowie, 7 listopada 2005r., 1421/BF/415-27/GJ/05);
działalność gospodarcza w zakresie tłumaczeń tekstów i rozmów oraz nauki języków obcych - studia podyplomowe na kursie EMCI (European Masters In Conference Interpreting - Europejski Kurs Tłumaczeń Konferencyjnych) (Pierwszy Urząd Skarbowy w Radomiu, 22 listopada 2005r., 1424/2150/4111/415/73/05);
prowadzenie ksiąg rachunkowych dla podmiotów gospodarczych - Kancelaria Rachunkowo-Prawna – studia na wydziale Prawa (Urząd Skarbowy w Sosnowcu, 12 sierpnia 2005r., PD I/415-30/05 PBB1/423-821/05);
usługi związane z reklamą, poligrafią, projektowaniem graficznym - studia Architektury Wnętrz Akademii Sztuk Pięknych na Wydziale Architektury i Wzornictwa (Drugi Urząd Skarbowy w Gdańsku, 19 stycznia 2006r., PF/415-157/05/AG/II/06);
aplikacja radcowska (Kujawsko-Pomorski Urząd Skarbowy, 17 marca 2005r., ZD/423-13-8/05);
kurs języka angielskiego pracowników odpowiedzialnych za kontakty z zagranicznymi kontrahentami (Pierwszy Urząd Skarbowy w Radomiu, 20 stycznia 2005r., 1424/2150/4111/415/79/05/01/06).

Nie może być jednak kosztem wydatek, który nie spełnia powyższych warunków. Urzędy skarbowe uznają zgodnie, że do kosztów działalności gospodarczej nie może zostać zaliczony wydatek na takie kształcenie, które nie jest niezbędne do prowadzenia działalności gospodarczej i którego celem jest podniesienie ogólnego poziomu wiedzy przedsiębiorcy.

Analizując poszczególne wyjaśnienia urzędów skarbowych widać, że granica między kształceniem niezbędnym do prowadzenia działalności gospodarczej lub wykonywania określonego rodzaju pracy a kształceniem podnoszącym ogólny poziom wiedzy przedsiębiorcy lub pracownika, jest bardzo cienka. Oto przykładowe interpretacje, w których urzędy zakwestionowały zaliczenie wydatków na dokształcanie do kosztów uzyskania przychodów:

usługi zarządzania i doradztwa na rzecz innych podmiotów gospodarczych - studia magisterskie na kierunku administracja, specjalność: prawo gospodarcze i handlowe (Urząd Skarbowy w Kościanie, 28 kwietnia 2005r., PD/415-11/05);
działalność w zakresie robót budowlanych, montażowo - instalacyjnych, instalacje sanitarne oraz roboty wykończeniowe - Studiach Podyplomowych Akademii Górniczo-Hutniczej w Krakowie o tematyce "Zarządzanie personelem" (Drugi Urząd Skarbowy w Częstochowie, 16 maja 2005r., DUS-PBF-406/25/2005);
pośrednictwo ubezpieczeniowe - studiuje na wydziale Marketing i Zarządzanie (Urząd Skarbowy w Tomaszowie Lubelskim, 9 stycznia 2006r., PD/415-28/2005);
projektowanie budowlane, urbanistyczne, technologiczne - studia podyplomowe na kierunku: Wycena nieruchomości (Urząd Skarbowy w Lubinie, 13 stycznia 2005r., PDI-415/39/BF/04);
świadczenie usług pielęgniarskich - kształcenie zawodowe w szkole pomaturalnej w zakresie farmacji (Urząd Skarbowy w Pile, 9 grudnia 2005r., DD/415/5514/39/05);
usługi pielęgniarskie - nauka języka włoskiego (Urząd Skarbowy w Ełku, 20 października 2005r., US.III/415-37/05).

Zasadniczo nie podlegają opodatkowaniu szkolenia niezbędne do wykonywania obowiązków zawodowych pracownika (np. w zakresie BHP). Opodatkowaniu podlegają szkolenia podnoszące poziom ogólnej wiedzy i wykształcenia pracownika (np. studia podyplomowe, kursy językowe, kurs praw jazdy). Ustawa o PIT zawiera jednak zwolnienie tych świadczeń z opodatkowania, jeżeli przyznawane są one zgodnie z odrębnymi przepisami, tj. Rozporządzenia Ministra Edukacji Narodowej oraz Ministra Pracy i Polityki Socjalnej z dnia 12.10.1993r. w sprawie zasad i warunków podnoszenia kwalifikacji zawodowych i wykształcenia ogólnego dorosłych.

Należy także pamiętać, że jeżeli zakład pracy kieruje pracownika na naukę w formach szkolnych (tj. szkołach podstawowych, ponadpodstawowych i szkołach wyższych) to pracownikowi przysługuje urlop szkoleniowy i zwolnienie z części dnia, płatne według zasad obowiązujących przy obliczaniu wynagrodzenia za urlop wypoczynkowy. Pracownik może ponadto otrzymać zwrot kosztów przejazdu, zakwaterowania, wyżywienia na zasadach obowiązujących przy podróżach służbowych na obszarze kraju, zwrot kosztów zakupu podręczników, czesnego. W przypadku natomiast skierowania pracownika na szkolenie w formach pozaszkolnych pracownikowi przysługuje zwrot kosztów uczestnictwa, w tym zakwaterowania, wyżywienia i przejazdu a także urlop szkoleniowy. Przy braku skierowania z zakładu pracy pracownik ma prawo do urlopu bezpłatnego i do zwolnienia z części dnia pracy, ale bez wynagrodzenia.

Jeżeli więc pracownik otrzyma z zakładu pracy powyższe świadczenia to będą one zwolnione z opodatkowania podatkiem dochodowym (Pierwszy Urząd Skarbowy w Radomiu, 20 stycznia 2006r., 1424/2150/4111/415/79/05/2/06; Urząd Skarbowy w Sanoku, 2 grudnia 2005r., US.PDa-406/30/05; Drugi Urząd Skarbowy w Gliwicach, 25 maja 2005r., IPD3/415-31/05).

Rodzi się pytanie czy aplikacja jest pozaszkolną formą nauki czy może nawet quasi-szkolną?