Temat: Definicja kontroli wewnętrznej per COSO 2013

Definicja kontroli wewnętrznej per COSO 2013

Kontrolę wewnętrzną definiuje się następująco:

„Kontrola wewnętrzna to proces dokonywany przez zarząd, kierownictwo i innych pracowników, mający na celu dostarczenie uzasadnionego zapewnienia dotyczącego realizacji celów związanych z operacjami, sprawozdawczością i zgodnością (GRC*).”

Definicja ta odzwierciedla pewne podstawowe koncepcje. Kontrola wewnętrzna jest:
- dostosowana do osiągania celów przynajmniej w jednej kategorii - operacji, sprawozdawczości i zgodności
- procesem składającym się z trwałych zadań i działań
- środkiem prowadzącym do celu, a nie celem samym w sobie
- dokonywana przez ludzi – nie tylko przez polityki i standardy proceduralne, systemy i formy, ale przez ludzi i działania, które podejmują na każdym szczeblu organizacji, aby wpływać na kontrolę wewnętrzną
- posiada zdolność do dostarczenia uzasadnionej pewności, – ale nie pewności absolutnej, dla kierownictwa wyższego szczebla jednostki lub jej zarządu
- jest możliwa do dostosowania do struktury jednostki - elastyczna w stosowaniu w całej jednostce lub w konkretnej jednostce pomocniczej, oddziale, jednostce operacyjnej lub procesie biznesowym.

Definicja ta jest z założenia szeroka. Obejmuje ona powiązane koncepcje, będące podstawą w projektowaniu, wdrażaniu, i przeprowadzaniu kontroli wewnętrznej przez organizacje.

(*) GRC= Governance, Risk Management, Compliance.

EJS: COSO 2013 będzie do nabycia w listopadzie, 2015

http://fejs.org.pl