Temat: Czy można odliczyć VAT od zakupionych nagród w firmie?

Czy firma, która organizuje konkurs dla klientów może odliczyć VAT od zakupionych nagród? Nagrody rzeczowe, paliwo dla kierowców, itd. Są jakieś ograniczenia? Dziękuję.

Temat: Czy można odliczyć VAT od zakupionych nagród w firmie?

Zgodnie z art. 7 ust. 3 Ustawy o VAT od 1 czerwca 2005 opodatkowaniu podlega przekazanie przez podatnika na cele inne niż związane z prowadzonym przez niego przedsiębiorstwem towarów, które nie spełniają kryteriów zaliczenia ich do prezentów o małej wartości lub próbek (także materiałów reklamowych ) jeżeli podatnikowi przysługiwało prawo do odliczenia w całości lub w części
Przez prezenty o małej wartości - rozumie się przekazane przez podatnika jednej osobie towary:
1 o łącznej wartości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty o której mowa w art. 21 ust. 1 pkt 68 a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych kwoty 100 zł - podatnik prowadzi ewidencje obdarowanych
2 których przekazania nie ujęto w ewidencji jeśli jednostkowa cena nabycia towaru (bez podatku), gdy nie ma ceny nabycia koszt wytworzenia, określone w momencie przekazania towaru, nie przekraczają 10 zł.
Przekazanie prezentów podczas konkursu na cele związane z prowadzeniem przedsiębiorstwa np. reprezentacji i reklamy - bez względu na ich wartość nabycia i wytworzenia oraz prowadzenia ewidencji przekazania - od 1 czerwca 2005 r. nie podlega opodatkowaniu i tym samym brak jest możliwości odliczenia VAT.

Temat: Czy można odliczyć VAT od zakupionych nagród w firmie?

Z tezą przedmówcy zgodziłbym się w zakresie twierdzenia, że nieodpłatne wydanie na cele przedsiębiorstwa nie podlega w Polsce VAT, natomiast absolutnie nie zgodziłbym się, że w związku z tym nie można odliczyć. Wyłączenie z opodatkowania w Polsce jest sprzeczne z Dyrektywą, a więc również wynikająca z tego co do zasady niemożliwość odliczenia w przypadku takich wydań jest sprzeczna z Dyretywą. W konsekwencji, odliczenie można oprzeć bezpośrednio na Dyrektywie a brak naliczenia na polskich przepisach. Inna rzecz, że większość urzędów twierdzi, że należy naliczać, ale na etapie sądu sprawa jest do wygrania na 99 % (zarówno w zakresie odliczenia, jak i braku naliczenia). Tak na marginesie, to samo można wywnioskować z art. 7 ust. 3 ustawy o VAT.

W konsekwencji nie naliczasz VAT na wydaniu, odliczasz na zasadach ogólnych. Oznacza to w szczególności, że z odliczeniem VAT na paliwie może być problem (po wyroku w sprawie Magoora sprawa się skomplikowała) - jak rozumiem paliwo będzie zużywane przez "Twoich" kierowców w związku z organizacją i prowadzeniem konkursu. Pozdrawiam.

Temat: Czy można odliczyć VAT od zakupionych nagród w firmie?

Robert,
Prawidłowa odpowiedź na Twoje pytanie uzależniona jest od paru czynników (np. jaki rodzaj działalności prowadzi firma) i wymaga głębszego zastanowienia. Poniżej, kluczowe wskazówki.
Zgadza się też to co napisał Tomasz powyżej... jednak TYLKO w części. Konkluzja niestety nie jest już według mnie prawidłowa. Oczywiście przy prawie do odliczenia VAT kluczowym jest, aby nabywane towary/usługi były wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych. Jednakże, nigdzie w ustawie o VAT nie jest powiedziane, aby związek pomiędzy tymi czynnościami był bezpośredni, tj. aby transakcja „wejściowa” (zakup nagród) była związana wprost z opodatkowaną transakcją „wyjściową” (przekazanie nagród). Mianowicie, w przypadku konkursów przekazywanie towarów (nagród) odbywa się w celu utrzymania i polepszenia relacji z klientami / potencjalnymi kontrahentami, co z kolei ma wpływ nabywanie przez nich usług/towarów podanika (podlegających opodatkowaniu VAT). Można zatem powiedzieć, że podatek naliczony jest bezpośrednio związany z działalnością opodatkowaną, tj. z czynnościami opodatkowanymi, o których mowa w art. 86 ust. 1 ustawy o VAT. Również ETS reprezentował taki pogląd w orzeczeniu C-456/03 (Kretztechnik), przyznając prawo do odliczenia podatku VAT od transakcji dotyczącej bezpośrednio czynności nieopodatkowanej (emisja akcji), która jest jednak związana z całością opodatkowanej działalności.
Poza tym należy pamiętać, iż kierując się przyjętym przez Tomasza założeniem „bezpośredniego” związku pomiędzy podatkiem naliczonym i transakcją opodatkowaną, wiele transakcji byłoby niejako w „próżni”. Co miałby mianowicie zrobić podatnik z VATem od zakupów / nabywanych usług, w stosunku do których nigdy nie wystąpi transakcja „wyjścia”, albo wogóle nie wystąpią transakcje opodatkowane...?
Pozdrawiam!

Temat: Czy można odliczyć VAT od zakupionych nagród w firmie?

Dziękuję za wyjaśnienia. Nadal jednak nie jestem do końca przekonany odnośnie poruszonej w tym wątku kwestii VAT.

Firma sprzedaje przejazdy i odprowadza od tego 7% VAT. Chodzi o to, że prywatny kierowca za podwiezienie pasażera nie otrzymuje zapłaty/gotówki tylko dostaje kupony uprawniające do wzięcia udziału w konkursie. Jest to firma przejazdów autostopowych.

Organizowany jest konkurs zachęcający kierowcow do podwożenia. Nagrodą w konkursie dla kierowców jest paliwo, dokładniej karta paliwowa, która uprawnia do odbioru paliwa na stacji benzynowej.

Czy więc otrzymując od stacji benzynowej faktury za zakupione paliwo nie ma możliwości otrzymania zwrotu VAT?

Temat: Czy można odliczyć VAT od zakupionych nagród w firmie?

To jest obecnie bardzo kontrowersyjna kwestia, chociaż uważam, że można odliczać VAT od paliwa, niezależnie od tego czy samochody mają kratkę czy jej nie mają. Inna rzecz, że paliwo jak teraz rozumiem nie będzie wykorzystywane na potrzeby Pana samochodów, lecz będzie wydawane jako nagroda, a do tego przypadku moim zdaniem w żadnym czasie art. 86 ust. 3 VAT się nie stosuje, ergo może Pan odliczyć paliwo, które jest nagrodą w konkursie (jak rozumiem z opisu konkurs jest żywotnie związany z prowadzoną przez Pana działalnością).

Pisałem cały czas per Ty bo taka jest konwencja na GL, więc jeśli Pan się zgodzi może mi Pan też pisać na Ty. Jeśli nie przepraszam za formę wypowiedzi. Pozdrawiam.Jan Leuenberger edytował(a) ten post dnia 09.07.09 o godzinie 15:52

Temat: Czy można odliczyć VAT od zakupionych nagród w firmie?

Dziękuję Janie za odpowiedź.ROBERT WALICKI edytował(a) ten post dnia 10.07.09 o godzinie 19:17