Temat: Crowdfunding a VAT

Tzw. crowdfunding przybiera oczywiście rożne formy i w związku z tym może wywoływać różne konsekwencje podatkowe.

Niekiedy wpłacający otrzymuje obietnicę uzyskania czegoś w zamian. Pojawia się wówczas ciekawe zagadnienie, czy należy taką wpłatę traktować jako zaliczkę / przedpłatę na poczet spodziewanego świadczenia wzajemnego, czy też może między świadczeniami nie ma ścisłego związku i każde z nich powinno być traktowane jako odrębna czynność z podatkowego punktu widzenia?

Jeżeli pójdziemy tropem zaliczki / przedpłaty (co moim zdaniem niekoniecznie jest właściwe, biorąc pod uwagę np. wyrok ETS w sprawie Tolsma, sygn. C-16/93), to co należy uznać za moment jej otrzymania przez zbierającego fundusze? (moment zaksięgowania wpłaty na koncie vs. moment zebrania odpowiedniej sumy pieniędzy vs. moment dostarczenia gotowego produktu).

Jeżeli natomiast nie uznamy, aby wpłacona kwota miała status zaliczki / przedpłaty, to czy przekazanie na koniec - w formie podziękowania - gotowego produktu, którego wspierający się spodziewał, choć nie był pewny, jest świadczeniem nieodpłatnym podlegającym opodatkowaniu, czy nie? (to z kolei zależy m.in. od tego, czy końcowy produkt przekazywany darczyńcy ma status towaru, czy usługi z punktu widzenia VAT).

Na to wszystko nakładają się problemy związane z podmiotowością prawnopodatkową (kto dokonuje zbiórki vs. kto jest potencjalnym podatnikiem?), problem zakresu stosowania zwolnień podatkowych (np. zwolnienie ze względu na obroty nieprzekraczające 150.000 zł) i całe mnóstwo innych zagadnień.

Zresztą, problemy podatkowe, niekoniecznie vatowskie, występują nie tylko na linii szukający wsparcia - wspierający, ale również na linii szukając wsparcia - pośrednik i wspierający - pośrednik.

Macie jakieś doświadczenia?

EDIT:

Trochę info na temat poruszanego zagadnienia:
http://prawo.vagla.pl/node/10079Ten post został edytowany przez Autora dnia 17.04.14 o godzinie 22:02

Temat: Crowdfunding a VAT

mam zaczętą analizę na ten temat (dot. ogólnie skutków podatkowych)
ale jakoś nie mogę skończyć

jak pisałeś są różne formy
wydaje mi się, że przy większości przypadków nie ma bezpośredniego związku "donacji" pomiędzy ewentualnym świadczeniem

Temat: Crowdfunding a VAT

Może spróbujmy wspólnie przeanalizować problem podstawowy typowego, kickstarterowego modelu, w przypadku którego osoba wpłacająca drobną kwotę jest zwykłym filantropem, natomiast osoba wpłacająca nieco więcej ma - w przypadku gdy projekt ostatecznie kończy się sukcesem - roszczenie do szukającego wsparcia o otrzymanie produktu (np. gry komputerowej, na którą jest organizowana publiczna "zbiórka") bez dodatkowej opłaty lub po atrakcyjniejszej niż standardowa cenie.

Uczestniczy w tym wszystkim pośrednik (np. kickstarter), który organizuje zbiórkę i w przypadku zgromadzenia odpowiedniej kwoty przekazuje ją (po potrąceniu własnej prowizji) tym, którzy szukali wsparcia finansowego, a który zwraca pieniądze wpłacającym w przypadku, gdy odpowiednia kwota nie zostanie w odpowiednim czasie zgromadzona. Przykład:

https://www.kickstarter.com/discover

Są zatem trzy typy podmiotów:
- szukający wsparcia
- wspierający
- pośrednik

Chyba nie mamy żadnej wątpliwości, że w przypadku, gdy u osoby wspierającej nie powstaje żadne roszczenie w stosunku do podmiotu poszukującego wsparcia, nie mamy do czynienia z jakimkolwiek świadczeniem ze strony podmiotu szukającego wsparcia na rzecz wspierającego, a więc VAT w tej relacji odpada. To jest chyba Tolsma w wariancie klasycznym. Taka filantropia nie jest z punktu widzenia VAT zbyt interesująca.

Jeżeli natomiast u osoby wspierającej powstaje roszczenie, np. o dostarczenie egzemplarza produktu bez dodatkowej zapłaty, sprawa nieco się komplikuje, ale nadal jest szansa na potraktowanie jej w sposób analogiczny do poprzedniego wariantu.

Na czym polega komplikacja? Na tym, że z jednej strony jest roszczenie o świadczenie, a z drugiej strony - to roszczenie jest zazwyczaj warunkowe. Tzn. jego istnienie (teraz trochę gdybam, bo nie czytałem regulaminu kickstartera, ale jeżeli się mylę, to mnie poprawcie) jest uzależnione nie tylko od tego, czy zostanie zgromadzona odpowiednia kwota podczas zbiórki (jeśli nie - pieniądze są zwracane wspierającemu), ale dodatkowo od tego, czy po zgromadzeniu środków projekt w ogóle wypali (co nie jest przecież przesądzone, bo może okazać się, że pieniędzy zebrano całkiem sporo, ale i tak za mało, by do rynkowego debiutu dotrwać).

No właśnie. Jak to wtedy ocenić?

Normalnie na gruncie cywilnoprawnym analizowalibyśmy, czy w grę wchodzi raczej causa donandi, czy też causa obligandi (acquirendi). Ale przecież tego w sposób generalny nie da się rozstrzygnąć, bo motywacja każdego wspierającego może być inna. Nie da się tego uśrednić. Ale może da się ustalić, która causa - z punktu widzenia typowego wspierającego - ma charakter dominujący? (buduję ryzykowną analogię do świadczeń kompleksowych ;)).

Uwzględniwszy, że wpisany w DNA omawianego modelu crowdfundingu element podwójnej warunkowości roszczenia wyraźnie rozluźnia wzajemność świadczeń i dodatkowo wzmacnia aspekt "ideologiczny" (a więc causę donandi), raczej skłaniałbym się do tego, że wzajemności w rozumieniu vatowskim tu nie ma (na marginesie - czy owo vatowskie rozumienie "wzajemności" różni się istotnie od rozumienia cywilnoprawnego?)Ten post został edytowany przez Autora dnia 18.04.14 o godzinie 01:47

Temat: Crowdfunding a VAT

jest pytanie (chyba zasadnicze): czy wielkość ewentualnych przyszłych uprawnień jest zależna od kwoty wsparcia?
z tego, co wiem, to zazwyczaj jest na zasadzie "nie mniej niż"
ale ci, którzy dają więcej, nie dostają więcej (od tych, którzy dali minimum)
zdaje się

Temat: Crowdfunding a VAT

Adam B.:
jest pytanie (chyba zasadnicze): czy wielkość ewentualnych przyszłych uprawnień jest zależna od kwoty wsparcia?
z tego, co wiem, to zazwyczaj jest na zasadzie "nie mniej niż"
ale ci, którzy dają więcej, nie dostają więcej (od tych, którzy dali minimum)
zdaje się

Ostatnio zdecydowałem się dotować projekt, właśnie na kickstarterze, w ramach którego od kwoty wsparcia zależało, czy po zrealizowaniu projektu załapię się na produkt w wersji zwykłej, produkt w wersji ulepszonej, czy też produkt w wersji wypasionej. Wybrałem wersję ulepszoną i zdecydowanie w moim przypadku causa obligandi miała charakter dominujący ;). Z drugiej strony, wspierający osobno deklaruje kwotę wsparcia, a osobno wersję produktu. Możliwe jest np. zakupienie wersji zwykłej produktu za kwotę odpowiednią dla wersji wypasionej, albo nawet jeszcze większą, w ogóle nie przewidzianą w "cenniku" (i byli tacy "przepłacający" np. 1000-krotnie).

Ech, są jeszcze akcje w stylu Humble Bundle, ale to jeszcze coś innego (choć podobnego do wariantu crowdfundingu z "nagrodą" za wsparcie).

Temat: Crowdfunding a VAT

Nie spotkałem się z tego typu akcją - umowa, ale wielu rzeczy i osób nie spotkałem.
Zakładając wariant ze świadczeniem rzeczowym, który jak myślę polega na tym, że:
wpłacasz x dostajesz x - ...., to jawi się mi się to w ten sposób,że otrzymuję darowiznę rzeczową od organizatora akcji, a nie że cokolwiek kupuję. W tym stanie rzeczy wydanie mi tej rzeczy winno być wycenione wg zasady 29a ust. 2 czyli wg ceny nabycia lub koszty wytworzenia. Nagrody rzeczowe w mojej ocenie są kosztami zbiórki publicznej.

Temat: Crowdfunding a VAT

Dawid M.:
Na czym polega komplikacja? Na tym, że z jednej strony jest roszczenie o świadczenie, a z drugiej strony - to roszczenie jest zazwyczaj warunkowe. Tzn. jego istnienie (teraz trochę gdybam, bo nie czytałem regulaminu kickstartera, ale jeżeli się mylę, to mnie poprawcie) jest uzależnione nie tylko od tego, czy zostanie zgromadzona odpowiednia kwota podczas zbiórki (jeśli nie - pieniądze są zwracane wspierającemu), ale dodatkowo od tego, czy po zgromadzeniu środków projekt w ogóle wypali (co nie jest przecież przesądzone, bo może okazać się, że pieniędzy zebrano całkiem sporo, ale i tak za mało, by do rynkowego debiutu dotrwać).

Do dyskusji: Z Terms of Use [ https://www.kickstarter.com/terms-of-use?ref=footer ] wynika, że pieniądze mogą być też pobrane w chwili uzbierania celu zbiórki, a nie w chwili podjęcia decyzji przez dotującego.

Z ciekawszych:
- "przybliżona data dostarczenia" produktu jest tylko wstępną datą, do której zbierający środki zobowiązuje się wykonać projekt,
- zbierający środki powinien poczynić starania aby dostarczyć produkt przed ww. datą,
- zbierający środki powinien spełnić wszystkie zobowiązania wynikłe z pomyślnie zakończonej zbiórki lub zwrócić środki tym donatorom, których roszczeń nie jest w stanie wypełnić.

Ostatni punkt jest powtórzony w FAQ. Także raczej nie jest to roszczenie warunkowe.

Wgryzę się jeszcze w regulamin :)

Temat: Crowdfunding a VAT

VAT Comitee się wypowiedział na ten temat. Co prawda już jakiś czas temu, ale nie wiem kiedy to opublikowano.
Wybaczcie formatowanie, ale mimo prób nie mogę tego ogarnąć.

QUESTIONS CONCERNING THE APPLICATION OF EU VAT PROVISIONS
4.3 Origin: Commission
References: Articles 2(1)(b) and (c), 65, 73 and 135(1)(b) and (f)
Subject: VAT treatment of crowdfunding
(Document taxud.c.1(2015)576037
– Working paper No 836)
1. The VAT Committee unanimously agrees that reward-based crowdfunding, where the person giving funds to a crowdfunding campaign (“the contributor”) receives in exchange for a contribution a non-financial reward in the form of goods or services from the person receiving funds from contributors through a crowdfunding campaign (“the entrepreneur”), shall constitute a taxable transaction for VAT purposes, provided that there is a direct link between the supply of goods or services and its corresponding consideration collected by way of crowdfunding, and that the entrepreneur is a taxable person acting as such.

Where reward-based crowdfunding constitutes a taxable transaction and accounting for the
fact that a contribution is typically given by the contributor before any goods or services are
supplied in exchange, the VAT Committee unanimously agrees that the contribution may be
regarded as a payment made on account of those goods or services on which VAT shall
become chargeable upon receipt of the payment pursuant to Article 65 of the VAT Directive,
provided that the goods or services to be supplied are precisely identified when the payment
on account is made.

Given that transactions are subject to VAT pursuant to Article 2 of the VAT Directive if
goods or services are supplied by a taxable person for consideration, and that that “consideration” has been defined by the Court of Justice of the European Union as being a subjective value and not the open market value, the VAT Committee unanimously agrees that although the open market value of the goods or services supplied by the entrepreneur to the contributor may be lower than the amount of the contribution received, such transactions shall in principle fall within the scope of VAT.

The VAT Committee however almost unanimously agrees that where the open market value
of the goods or services supplied by the entrepreneur in return for the contribution given is
lower than the amount of the contribution received, crowdfunding may be assimilated to a
donation but only in cases where the benefit received by the contributor is negligible or totally
unrelated to the amount of the contribution. In such circumstances, where the benefit received
by the contributor consists of goods forming part of the business assets of the entrepreneur
other than goods applied for business use as samples or as gifts of small value, or of services
that the entrepreneur carries out, the VAT Committee concurs almost unanimously that the
application of those goods or the carrying out of those services shall be subject to VAT in
accordance with Articles 16 or 26 of the VAT Directive.

As to crowd-investing, wher e the financial reward received by the contributor of a crowdfunding campaign from the entrepreneur takes the form of participation in future profits by means of intellectual property rights, the VAT Committee unanimously agrees that the transfer of such intellectual property rights shall constitute a taxable supply, provided that the conditions laid down in Article 2 of the VAT Directive are met. On the other hand, if the financial reward received by the contributor of a crowdfunding campaign from the entrepreneur takes the form of securities, such as shares or bonds, the VAT Committee unanimously agrees that its supply may be exempt under Article 135(1)(f) of the VAT Directive, depending on the type of security.

Regarding crowd-lending, where the financial reward received by the contributor of a crowdfunding campaign from the entrepreneur takes the form of interests on loans, the VAT
Committee unanimously agrees that insofar as the contributor is a taxable person, the granting of credit to the entrepreneur shall be a taxable transaction exempt pursuant to Article 135(1)(b) of the VAT Directive.

The VAT Committee unanimously agrees that, for VAT purposes the activity of crowdfunding platforms supplying services to entrepreneurs shall constitute an economic activity. The VAT Committee further almost unanimously agrees that the supply of such services shall fall within the scope of VAT and must be taxed unless what is provided consists in financial services exempted under Article 135(1) of the VAT Directive.Ten post został edytowany przez Autora dnia 13.11.15 o godzinie 17:08