Temat: Zakup przez pracownika okularów, faktura na pracodawcę

Standardowa sytuacja - pracownik kupuje okulary. Pracodawca "refunduje" częściowo zakup. Pracownik odbiera od sprzedawcy fakturę wystawioną na rzecz pracodawcy.

W takiej sytuacji możliwości są dwie:
1) zakupu dokonuje tak naprawdę pracodawca, przy czym pracownik odbiera okulary i fakturę oraz uiszcza zapłatę w imieniu pracodawcy;
2) zakupu dokonuje tak naprawdę pracownik, a pracodawca zwraca mu tylko część kosztów; w takim przypadku faktura powinna być wystawiona na pracownika, nie na pracodawcę.

Jeżeli uznajemy, że miejsce ma sytuacja numer 1, to chyba (?) jest to konstrukcja zakupu świadczenia na rzecz osoby trzeciej (pracodawca kupuje okulary na rzecz pracownika). To sprawiałoby, że pracodawca ma prawo odliczyć VAT od zakupionych okularów, ale jednocześnie powinien wystawić refakturę na pracownika w takiej części, w jakiej ze strony pracownika następuje zapłata?

Inaczej mówiąc, czy jak pracodawca kupuje okulary na rzecz pracownika, to miejsce ma jedno świadczenie (dostawa pomiędzy sprzedawcą okularów i pracodawcą) czy też dwa świadczenia (dostawa pomiędzy sprzedawcą okularów a pracodawcą oraz dostawa pomiędzy pracodawcą a pracownikiem)? Raczej jestem zdania, że mają tutaj miejsce dwa odrębne świadczenia i w związku z tym powinna być refaktura.Dawid Milczarek edytował(a) ten post dnia 19.07.11 o godzinie 15:47

Temat: Zakup przez pracownika okularów, faktura na pracodawcę

Dawid Milczarek:
Standardowa sytuacja - pracownik kupuje okulary. Pracodawca "refunduje" częściowo zakup. Pracownik odbiera od sprzedawcy fakturę wystawioną na rzecz pracodawcy.

W takiej sytuacji możliwości są dwie:
1) zakupu dokonuje tak naprawdę pracodawca, przy czym pracownik odbiera okulary i fakturę oraz uiszcza zapłatę w imieniu pracodawcy;
2) zakupu dokonuje tak naprawdę pracownik, a pracodawca zwraca mu tylko część kosztów; w takim przypadku faktura powinna być wystawiona na pracownika, nie na pracodawcę.

2. Jeżeli pracownik kupuje okulary to okulary kupuje pracownik.

Jeżeli uznajemy, że miejsce ma sytuacja numer 1, to chyba (?) jest to konstrukcja zakupu świadczenia na rzecz osoby trzeciej (pracodawca kupuje okulary na rzecz pracownika). To sprawiałoby, że pracodawca ma prawo odliczyć VAT od zakupionych okularów,

A na jakiej podstawie? Ja nie widzę.

Inaczej mówiąc, czy jak pracodawca kupuje okulary na rzecz pracownika, to miejsce ma jedno świadczenie (dostawa pomiędzy sprzedawcą okularów i pracodawcą) czy też dwa świadczenia (dostawa pomiędzy sprzedawcą okularów a pracodawcą oraz dostawa pomiędzy pracodawcą a pracownikiem)? Raczej jestem zdania, że mają tutaj miejsce dwa odrębne świadczenia i w związku z tym powinna być refaktura.

No gdyby rzeczywiście mu je kupił, a nie tylko zrefundował, to by były dwa.

Temat: Zakup przez pracownika okularów, faktura na pracodawcę

Grzegorz P.:
2. Jeżeli pracownik kupuje okulary to okulary kupuje pracownik.

Jeżeli uznajemy, że miejsce ma sytuacja numer 1, to chyba (?) jest to konstrukcja zakupu świadczenia na rzecz osoby trzeciej (pracodawca kupuje okulary na rzecz pracownika). To sprawiałoby, że pracodawca ma prawo odliczyć VAT od zakupionych okularów,

A na jakiej podstawie? Ja nie widzę.

Inaczej mówiąc, czy jak pracodawca kupuje okulary na rzecz pracownika, to miejsce ma jedno świadczenie (dostawa pomiędzy sprzedawcą okularów i pracodawcą) czy też dwa świadczenia (dostawa pomiędzy sprzedawcą okularów a pracodawcą oraz dostawa pomiędzy pracodawcą a pracownikiem)? Raczej jestem zdania, że mają tutaj miejsce dwa odrębne świadczenia i w związku z tym powinna być refaktura.

No gdyby rzeczywiście mu je kupił, a nie tylko zrefundował, to by były dwa.

Pracownik może być upoważniony przez pracodawcę do zakupu okularów w jego imieniu (pracodawcy), ale na swoją rzecz (pracownika). Myślę, że można w ten sposób interpretować tego typu stany faktyczne (tzn. jeżeli faktura jest na pracodawcę).

Ale oczywiście masz rację - gdyby stan faktyczny był taki, że pracownik kupuje okulary we własnym imieniu, to nie byłoby podstaw ani do wyodrębniania dwóch świadczeń, ani do refakturowania czegokolwiek. No i oczywiście wtedy faktura powinna być na pracownika.

Temat: Zakup przez pracownika okularów, faktura na pracodawcę

Ale to szukamy jedynej prawidłowej odpowiedzi, czy możlich wariantów prawidłowych odpowiedzi?

Przepisy rozporzadznenia dotyczącego obowiazków pracodawcy w tym zakresie mówią:
"Pracodawca jest obowiązany zapewnić pracownikom okulary korygujące wzrok, zgodne z zaleceniem lekarza, jeżeli wyniki badań okulistycznych przeprowadzonych w ramach profilaktycznej opieki zdrowotnej, o której mowa w ust. 1, wykażą potrzebę ich stosowania podczas pracy przy obsłudze monitora ekranowego".

Owe zapewnienie może zasadniczo nastąpić dowolnie: poprzez zwrot kosztów okularów zakupionych przez pracownika we własnym imieniu i na własny rachunej, przez zwrot wydatków pracownikowi, kóry nabył okulary w imieniu pracodawcy i na jego rachunek, przez nabycie okularów w imieniu własnym ale na rachunek pracodawcy, przez nabycie przez pracodawcę we własnym imieniu i na własny rachunek, w końcu też i przez nabycie przez pracodawcę w imieniu pracownika i na jego rachunek z potrąceniem wzajemnych wierzytelności i zobowiązań, i z całą pewnością przez nabycie przez pracodawcę w imieniu własnym i na rachunek pracownika z potrąceniem wzajemnych wierzytelnosci i zobowiazań.
Tylko po co to mnożyć? Wszytsko zależy od umowy.

Aha, i nie wydaje mi się, że powołany wyżej przepis nakłada obowiązek nabycia okularów tylko przez pracodawcę i nie dopuszcza innej formy.Tomasz Siennicki edytował(a) ten post dnia 20.07.11 o godzinie 09:10

Temat: Zakup przez pracownika okularów, faktura na pracodawcę

Tomasz Siennicki:
Ale to szukamy jedynej prawidłowej odpowiedzi, czy możlich wariantów prawidłowych odpowiedzi?

Przepisy rozporzadznenia dotyczącego obowiazków pracodawcy w tym zakresie mówią:
"Pracodawca jest obowiązany zapewnić pracownikom okulary korygujące wzrok, zgodne z zaleceniem lekarza, jeżeli wyniki badań okulistycznych przeprowadzonych w ramach profilaktycznej opieki zdrowotnej, o której mowa w ust. 1, wykażą potrzebę ich stosowania podczas pracy przy obsłudze monitora ekranowego".

Owe zapewnienie może zasadniczo nastąpić dowolnie: poprzez zwrot kosztów okularów zakupionych przez pracownika we własnym imieniu i na własny rachunej, przez zwrot wydatków pracownikowi, kóry nabył okulary w imieniu pracodawcy i na jego rachunek, przez nabycie okularów w imieniu własnym ale na rachunek pracodawcy, przez nabycie przez pracodawcę we własnym imieniu i na własny rachunek, w końcu też i przez nabycie przez pracodawcę w imieniu pracownika i na jego rachunek z potrąceniem wzajemnych wierzytelności i zobowiązań, i z całą pewnością przez nabycie przez pracodawcę w imieniu własnym i na rachunek pracownika z potrąceniem wzajemnych wierzytelnosci i zobowiazań.
Tylko po co to mnożyć? Wszytsko zależy od umowy.

No teraz to Ty namnożyłeś tych możliwych przypadków, ja przedstawiłem konkretny stan faktyczny (pracownik fizycznie udaje się do optyka, faktura jest wystawiana na pracodawcę) :).

Aha, i nie wydaje mi się, że powołany wyżej przepis nakłada obowiązek nabycia okularów tylko przez pracodawcę i nie dopuszcza innej formy.

Wszystko się zgadza, absolutnie nie twierdzę, że wariant wspomniany przeze mnie jest jedynym możliwym. Odniosłem się konkretnie do niego, bo zazwyczaj (tak wynika z mojej obserwacji) pracodawcy uzależniają dofinansowanie od przedstawienia przez pracownika faktury wystawionej na pracodawcę. Najczęściej z umów/regulaminów nie wynika wprost, który z wskazanych przez Ciebie wariantów ma miejsce. Dlatego też wydaje mi się, iż fakt, że faktura ma być wystawiona na pracodawcę, sugeruje, że mamy w takim przypadku do czynienia z tym wariantem, który przedstawiłem do rozważenia.

Temat: Zakup przez pracownika okularów, faktura na pracodawcę

Też w praktyce spotkałem się z takim przypadkiem, że faktura bywa wystawiana (przez optyka) na pracownika, zaś pracodawca refunduje (co jest raczej rzadko praktykowane, gdyż komplikuje dochodowy) koszty zakupu.

Niemniej jednak uważam, że w przypadku, gdy faktura jest wystawiana na pracownika, to wówczas właśnie pracownik jest od razu nabywcą okularów. Sprzedawca przenosi na pracownika własność tych okularów. Uzyskuje on prawo do dysponowania tymi okularami jak właściciel.
Po stronie pracodawcy, który finansuje pracownikowi te okulary, nie mamy do czynienia z żadną czynnością opodatkowaną. Pracodawca dokonuje tylko sfinansowania kosztu okularów. Nie jest to żadna czynność opodatkowana po stronie pracodawcy. Nie mamy tutaj do czynienia z dostawą towarów, bowiem pracownik od początku jest właścicielem okularów. Sfinansowanie kosztu okularów nie jest także świadczeniem usług. Nie można bowiem uznać samej zapłaty, czy też zwrotu kosztów za „świadczenie niebędące dostawą towarów”. Świadczenie – które polega na przeniesieniu własności towarów – jest tylko jedno. I jest ono wykonane od razu przez sprzedawcę na rzecz pracownika. Dotyczy to zarówno przypadku, gdy pracownik płaci całość wynagrodzenia do sprzedawcy okularów, zaś pracodawca dokonuje zwrotu poniesionych przez pracownika kosztów, jak i sytuacji, gdy pracodawca płaci za pracownika u sprzedawcy okularów (w tym przypadku mamy do czynienia z dostawą na rzecz pracownika, z wynagrodzeniem za dostawę otrzymaną od osoby trzeciej, tu – od pracodawcy).

Temat: Zakup przez pracownika okularów, faktura na pracodawcę

No to przy takim założeniu, to trzeba przyjąć - tak jak pisałeś - że pracownik nabywa okulary w imieniu i na rachunek pracodawcy działając jako jego pełnomocnik (nawet rzekomy ale nie ma to znaczenia, bo w końcu pracodawca akceptuje wystawioną na niego fakturę i zwraca kase, więc potwierdza tym samym dokonanie czynności), pracodawca ma prawo do odliczenia VAT, dochodzi do dostawy na rzecz pracownika (o ile oczywiście okulary nie są mu tylko powierzane z obowiązkiem zwrotu), która to dostawa jest dostawą odpłatną (o ile podatnik ponosi część wydatku).
Oczywiście zdecydowana większość pracodawców w takich sytuacjach nic nie opodatkowuje. Przeważnie pytają tylko, czy mają prawo do odliczenia VAT naliczonego.

Temat: Zakup przez pracownika okularów, faktura na pracodawcę

Tomasz Siennicki:
Oczywiście zdecydowana większość pracodawców w takich sytuacjach nic nie opodatkowuje. Przeważnie pytają tylko, czy mają prawo do odliczenia VAT naliczonego.

Dokładnie o to mi chodziło.

Temat: Zakup przez pracownika okularów, faktura na pracodawcę

Tomasz Siennicki:
Oczywiście zdecydowana większość pracodawców w takich sytuacjach nic nie opodatkowuje. Przeważnie pytają tylko, czy mają prawo do odliczenia VAT naliczonego.

W takich sytuacjach, tzn. jakich?
Jeśli faktura jest na pracownika, to na pewno nie mogą odliczyć.
Jeśli faktura jest na nich...

Temat: Zakup przez pracownika okularów, faktura na pracodawcę

Adam Bartosiewicz:

Tomasz Siennicki:
Oczywiście zdecydowana większość pracodawców w takich sytuacjach nic nie opodatkowuje. Przeważnie pytają tylko, czy mają prawo do odliczenia VAT naliczonego.

W takich sytuacjach, tzn. jakich?
Jeśli faktura jest na pracownika, to na pewno nie mogą odliczyć.
Jeśli faktura jest na nich...

Tomkowi zapewne chodziło o sytuację, gdy pierwotna faktura jest na pracodawcę, czyli że to pracodawca kupuje okulary w imieniu własnym (choć poprzez pracownika), a następnie pracodawca dokonuje dostawy tych okularów za częściową odpłatnością na rzecz pracownika (którą to dostawę powinien opodatkować).

Temat: Zakup przez pracownika okularów, faktura na pracodawcę

I tu możemy wrócić do dyskusji, którą już wcześniej prowadziliśmy, czy kupując towar, o którym wiemy, że przekażemy go nieodpłatnie, możemy uznać, że zakup jest na cele inne niż sprzedaż opodatkowana, w związku z tym nie odliczamy (nie mając prawa), zaś następnie przekazanie jest nieopodatkowane.
Czy też zawsze powinno być "odliczenie-opodatkowanie".

Temat: Zakup przez pracownika okularów, faktura na pracodawcę

Jak na razie mowa było o odpłatnej dostawie - pracownik płaci jakąś część ceny za okulary.

W przypadku przekazania nieodpłatnego, moim zdaniem decydujące jest natomaist czy nabywając dany towar uznajemy, że włączamy go do majątku przedsiębiorstwa. Potem go możemy oczywiście z tego majątku "wyjąć".Tomasz Siennicki edytował(a) ten post dnia 21.07.11 o godzinie 12:29

Temat: Zakup przez pracownika okularów, faktura na pracodawcę

Tomasz Siennicki:
No to przy takim założeniu, to trzeba przyjąć - tak jak pisałeś - że pracownik nabywa okulary w imieniu i na rachunek pracodawcy działając jako jego pełnomocnik (nawet rzekomy ale nie ma to znaczenia, bo w końcu pracodawca akceptuje wystawioną na niego fakturę i zwraca kase, więc potwierdza tym samym dokonanie czynności), pracodawca ma prawo do odliczenia VAT, dochodzi do dostawy na rzecz pracownika (o ile oczywiście okulary nie są mu tylko powierzane z obowiązkiem zwrotu), która to dostawa jest dostawą odpłatną (o ile podatnik ponosi część wydatku).

Przy czym w takiej sytuacji zastosowanie może znaleźć ewentualnie art. 32 u.p.t.u., co może rodzić pewne problemy.

Ale właśnie, zakładając, że pracodawca nabywca okulary sam (np. za 1000 zł), a następnie odsprzedaje je po niższej cenie na rzecz pracownika (np. za 300 zł), dochodzi do dziwnej sytuacji. Stosując bowiem przepisy literalnie (art. 29 ust. 1 u.p.t.u.), sprzedawca (pracodawca) powinien określić podstawę opodatkowania w oparciu o cenę płaconą przez nabywcę (pracownika), a więc 300 zł minus VAT. Z drugiej strony, organ może taką cenę, jako odbiegającą od wartości rynkowej, zakwestionować.

Temat: Zakup przez pracownika okularów, faktura na pracodawcę

Adam Bartosiewicz:
I tu możemy wrócić do dyskusji, którą już wcześniej prowadziliśmy, czy kupując towar, o którym wiemy, że przekażemy go nieodpłatnie, możemy uznać, że zakup jest na cele inne niż sprzedaż opodatkowana, w związku z tym nie odliczamy (nie mając prawa), zaś następnie przekazanie jest nieopodatkowane.
Czy też zawsze powinno być "odliczenie-opodatkowanie".

Ja bym postawił na ten drugi wariant, bo moim zdaniem fakt, że się nie odliczyło, nie oznacza, że to odliczenie nie przysługiwało, zaś idąc po nitce do kłębka, okaże się, że nieodpłatne przekazanie/świadczenie, jest jednak sprzedażą opodatkowaną ... ale chętnie bym poczytał - można prosić o jakiś link?

__

Dawid Milczarek:

Przy czym w takiej sytuacji zastosowanie może znaleźć ewentualnie art. 32 u.p.t.u., co może rodzić pewne problemy.

Ale właśnie, zakładając, że pracodawca nabywca okulary sam (np. za 1000 zł), a następnie odsprzedaje je po niższej cenie na rzecz pracownika (np. za 300 zł), dochodzi do dziwnej sytuacji. Stosując bowiem przepisy literalnie (art. 29 ust. 1 u.p.t.u.), sprzedawca (pracodawca) powinien określić podstawę opodatkowania w oparciu o cenę płaconą przez nabywcę (pracownika), a więc 300 zł minus VAT. Z drugiej strony, organ może taką cenę, jako odbiegającą od wartości rynkowej, zakwestionować.

To bardzo prawdopodobne, dlatego takie rozwiązanie przy finansowaniu zakupu okularów wydaje się ... niezbyt rozsądne - zwykły zwrot pieniędzy jest pewniejszy - zwłaszcza, że pracownik bierze na siebie również ewentualne spory wynikłe na tle ewentualnych wad ukrytych i związanych z tym roszczeń o charakterze cywilno-prawnym.Piotr W. edytował(a) ten post dnia 11.08.11 o godzinie 08:54